Налоговые каникулы для ИП: как платить отчисления в бюджет по ставке 0%

В некоторых регионах России действуют налоговые каникулы. Предприниматели имеют право 2 года не платить налоги, но надо выполнить ряд условий. Рассказываем, как получить отсрочку по налоговым платежам и что для этого нужно.

Налоговые каникулы: льгота для новичков бизнеса

Это поддержка для ИП на УСН или ПСН, чтобы не платить налоги в течение 2 лет после старта работы. Предприниматели могут снизить нагрузку в начале деятельности, получают время разобраться в бизнес-процессах, да и деньги можно отправить не в бюджет, а на развитие.

Впервые эта инициатива появилась в 2015 году, чтобы поддержать начинающих предпринимателей, но потом начался кризис, пандемия Covid-19, и правительство решило, что налоговые каникулы можно продлить до 2024 года. Правда, некоторые регионы могут свернуть программу раньше, так как имеют право регулировать сроки каникул.

Доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ Оксана Васильева кратко объясняет, как это работает для ИП:

«Каникулы дают на 2 года после того, как ИП прошел регистрацию и выбрал патент или упрощенку. Плюс бизнес должен быть в определенной сфере: производство, наука, социалка, сооружения для временного проживания, услуги в бытовой сфере»

Кроме этого, действуют еще 3 ограничения:

• ИП должен зарегистрироваться во время действия закона о налоговых каникулах.
• Необходимо вести бизнес в области или республике, где действует эта мера поддержки.
• Льготный вид деятельности должен составлять 70% от общего дохода.

Если предприниматель работает в нескольких направлениях, а торговля приносит более 30% от общего дохода, то он не сможет использовать льготную налоговую ставку.

Кстати, в блоге ПланФакта есть статья, которая поможет выбрать подходящую систему налогообложения.

В каких регионах действует ставка в 0%

Есть таблица, где указаны регионы, срок действия каникул и ссылки на законы. Например, в Калининградской области льготный период заканчивается в этом году, а в Иркутской области он действует неограниченно. Но в большинстве областей и республик налоговые каникулы будут работать в течение 2023 и 2024 годов. Стоит отметить, что регионы имеют право вносить свои требования:

• Ограничение по видам деятельности: добавлять или исключать ОКВЭДы.
• Регулировать срок действия каникул: от 1 года до 2 лет.

Генеральный директор ООО «СДМ-Консалтинг» Мария Мирецкая рассказывает про особенности поддержки в регионах:

«В регионах имеют право самостоятельно решать, как будут проходить налоговые каникулы. Например, сколько бизнес может зарабатывать и нанимать сотрудников. Надо всегда изучать конкретный региональный закон. Например, в Москве, Нижегородской, Тверской, Ульяновской области каникулы уже не действуют, в Санкт-Петербурге введено ограничение по численности наемных работников до 15 чел., в Ростовской и Челябинской областях установлены только общие критерии по 70%-й доле в доходах (то есть ставка 0% полагается направлению, которое в общем занимает минимум 70%). На текущий момент налоговые каникулы продолжают действовать до 2024 года, то есть последний подходящий период закончится в конце 2023 года. Получается, что ИП, которые начали работать в начале 2022 года, имеют право на льготу почти полностью. Как-то предупреждать ФНС, что ИП использует каникулы, не нужно»

Особенности уплаты нулевой налоговой ставки

Итак, если ИП переходит на налоговые каникулы, то ставка по налогам будет равна 0%:

• ИП на упрощенке. Нужно заполнить заявление, что предприниматель будет использовать налоговые каникулы. Это делают при регистрации или в течение 30 дней после. Ставку 0% прописывают в декларации в конце года. Если ИП начал работу, заплатил налоги, а потом узнал про каникулы, то есть возможность подать уточненку. Переплаченные налоги могут вернуть в течение 3 лет после уплаты.
• ИП на патенте. Нужно также заполнить заявление при регистрации и указать данные регионального закона о налоговых каникулах.

Генеральный директор «Самитов Консалтинг» Марат Самитов рассказывает, какие ошибки допускают предприниматели при оформлении льготы:

«Самая распространенная ошибка предпринимателей — не указывать ставку 0%. Если бизнес на патенте, то на втором листе обязательно укажите, что используете ставку 0%, и добавьте ссылку на региональный закон, который дает такую возможность. Если вы работаете на упрощенке, то укажите ставку 0% в декларации и не забудьте сослаться на закон. Если не пропишете это, то никаких каникул не будет»

А Оксана Васильева напоминает, что каникулы не касаются взносов в бюджет:

«Во время налоговых каникул за себя и за сотрудников все равно придется платить страховые взносы — никаких послаблений на этот счет не предоставляют. С другой стороны, в связи с усложнением экономической обстановки в стране, государство предоставило отсрочку на год по уплате страховых взносов за период с апреля по сентябрь 2022 года для ИП, занимающихся определенным видом деятельности. Отчетность аналогично необходимо подавать в общем порядке»

Мария Мирецкая также напоминает и про другие бюджетные отчисления:

«Другие налоги: земельный, транспортный, на имущество физлиц, НДФЛ — предприниматель обязан уплачивать по полным ставкам даже на каникулах. Кроме того, применение ИП налоговой ставки 0% не освобождает его от учета доходов и расходов. Плюс сдавать декларацию при УСНО придется также до 30 апреля»

Как рассчитать долю от доходов при налоговых каникулах

Давайте разберем на конкретной ситуации. Например, ИП Самойлов ведет бизнес в Брянской области, где налоговые каникулы действуют до 2024 года. Он работает на УСН «Доходы минус расходы» по трем направлениям, и одно направление подходит под критерии льготной ставки.

По итогам 2022 года доход предпринимателя выглядит так:

• общая сумма – 9 млн рублей;
• направление 1 (льготное) – 7,5 млн рублей;
• направление 2 – 1 млн рублей;
• направление 3 – 500 тыс. рублей.

Для расчета есть простая формула:

Доля дохода = Доход по льготному виду деятельности / Общая сумма доходов x 100%

Расчет доли от льготной деятельности выглядит так:

7 500 000 ÷ 9 000 000 × 100 = 83,3%

Данный показатель выше 70%, и поэтому ИП Самойлов имеет право применить 0% в налоговой декларации за 2022 год.

Рассмотрим другой пример.

Доход ИП Самойлов за 2022 год составил 9 000 000 рублей:

• направление 1 (льготное) — 6 100 000 рублей;
• направление 2 — 2 100 000 рублей;
• направление 3 — 800 000 рублей.

Расчет доли от льготной деятельности:

6 100 000 ÷ 9 000 000 × 100 = 67,7%

Так как доля доходов не достигает 70%, то ИП Самойлов согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ должен уплатить налог по ставке 15% с базы «Доходы минус расходы».

Марат Самитов рассказывает, как контролировать допустимую долю доходов:

«ИП на патенте и на УСН в обязательном порядке должны вести Книгу учетов расходов. Ее в любой момент могут потребовать налоговики, чтобы выяснить, как предприниматель соблюдает долю в 70%. Да и сам ИП так сможет контролировать этот процент. Если будет меньше, то придется платить 6% или 15% на УСН»

Кроме этого, предприниматель потеряет право на ставку 0%, если его доход (в том числе при совмещении УСНО с ПСНО) превысит 150 миллионов рублей, но не останется в рамках 200 миллионов рублей, или средняя численность его работников станет больше 100 человек, но не больше 130 человек (если в региональном законе нет другого порога). В этом случае ИП заплатит с доходов налоги по ставке 8% (20%) в зависимости от объекта налогообложения, пока вовсе не утратит право на применение УСНО.

Директор онлайн-бухгалтерии Небо Артем Туровец считает, что налоговые каникулы не дают повода расслабляться:

«Тут важно понять, что некоторые могут воспринять каникулы буквально, что можно работать и не платить налоги, но это не так. Страховые взносы остаются, другие налоги тоже, просто их заплатить придется не сразу, а с отсрочкой. Поэтому важно вести учет и смотреть, какая сумма должна уходить в качестве налоговых платежей. И вносить эти цифры в финансовую модель. Так вы поймете, сколько денег останется у бизнеса. Просто потом каникулы кончатся, и не надо удивляться, что деньги неожиданно закончились. Вы должны быть к этому готовы»

Сколько раз можно использовать налоговые каникулы для ИП

Конечно, опытные предприниматели также хотят использовать налоговые каникулы, но это мера подходит только начинающим. Впрочем, у Минфина есть письмо, где указано, что ИП с опытом тоже могут применить льготу. Для этого нужно снова зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Правда, есть 2 ограничения:

• Если ИП уже использовал каникулы, то втораз раз этого сделать нельзя.
• ИП нужно закрыть до вступления в силу закона о каникулах, а повторная регистрацию провести, когда закон начал действовать.

Проще говоря, не получится закрыть ИП в этом году и снова пройти регистрацию для налоговых каникул.

Давайте закрепим основные моменты:

• Налоговые каникулы положены новым ИП на УСН и патенте.
• Ставка 0% действует в течение 2 лет.
• В каждом регионе могут быть свои условия получения льготы.
• Налоговые каникулы не освобождают от уплаты страховых взносов за себя и сотрудников.