Как выбрать систему налогообложения: алгоритм подбора и советы экспертов

От системы налогообложения зависит, сколько денег придется отдать государству и сколько останется у вас. В этом материале вместе с экспертами разбираемся, как выбрать подходящую вам систему налогообложения, и что делать, если не получилось.

Какие системы налогообложения есть в России

Всего в России есть шесть систем или режимов:

• ОРН — общий режим налогообложения. Раньше его называли ОСНО. Это базовая система: ее присваивают всем по умолчанию, если нет заявления о переходе на другой режим. По ней платят 13% или 20% налога в зависимости от формы бизнеса;
• УСН — упрощенная система налогообложения. Бизнес на ней отдает в бюджет 0-15% налогов. Это зависит от региона, ниши и формы бизнеса;
• АУСН — автоматизированная «упрощенка». Есть два объекта налогообложения — по ним платят 8% от выручки или 20% от прибыли;
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Производители платят по нему до 6%;
• ПСН — патентная система налогообложения. По ней надо отдавать государству до 6% от предполагаемого дохода;
• НПД — налог на профессиональную деятельность. Предприниматели платят 4% или 6% с продаж — это определяет то, кто покупает их продукт.

У всех систем, кроме ОРН, есть особые условия применения. Это ограничения — если не соблюдать их, бизнес теряет право применять режим. Требований много, вот главные:

• на УСН нельзя нанимать в штат более 130 человек;
• АУСН могут применить только те, у кого до 5 работников в штате и доход до 60 млн руб. в год;
• ЕСХН подойдет производителям сельхозпродукции;
• ПСН доступна только индивидуальным предпринимателям, которые зарабатывают до 60 млн руб. в год;
• НПД доступна ИП и физлицам, зарабатывающим до 2,4 млн руб. в год.

Поэтому выбор режима определяется тем, чем вы планируете заниматься и сколько будете зарабатывать.

Пошаговый алгоритм: как выбрать систему налогообложения

1. Определитесь с нишей. Планируете производить и продавать сельхозпродукцию (мясо, молоко, рыбу) — возможно, вам будет доступен ЕСХН.
2. Определите регион ведения бизнеса. От этого в том числе будут зависеть налоги: например, на УСН разные ставки в разных регионах.
3. Определите форму бизнеса. Индивидуальные предприниматели могут использовать все режимы налогообложения. А юридическим лицам доступны только четыре системы: ОРН, УСН, АУСН и ЕСХН.
   Определитесь с предполагаемым числом сотрудников. На ПСН, например, можно нанимать в штат только до 15 человек.
4. Рассчитайте предполагаемый доход за год. Это не чистая прибыль, а вся выручка компании. Если выручка больше 60 млн руб., ПСН, НПД и АУСН вам недоступны.
5. Подумайте, сможете ли вы документально подтверждать расходы. И если да — какую их часть. Например, будете ли заключать контракты с поставщиками.

Потом подберите режимы, подходящие вам по виду деятельности и ограничениям. Рассчитайте, сколько налогов и взносов придется платить по каждому из них, и выберите самый выгодный. Генеральный директор ООО «СДМ-Консалтинг» Мария Мирецкая советует для начала использовать налоговый калькулятор на сайте ФНС.

Генеральный директор ООО «Налогика» Елена Красноперова дала свои рекомендации по выбору режима — и рассказала, какой режим подходит разным компаниям:

«На выбор влияет правовая форма, например, ООО не имеет доступа к патенту. Для ИП вариантов снижения налоговой нагрузки больше, но исключается возможность последующей продажи предприятия как готового бизнеса.

В целом, чтобы выбрать систему налогообложения, нужно ответить на много вопросов.

Кто клиент: физическое или юридическое лицо?

Для юрлиц важно, как будут оформлены НДС и документы. Для физлиц это не имеет никакого значения. Если клиент и партнер платит НДС, ваш режим — ОРН.

Какая планируемая сумма выручки в год?

Ее размер определяет принадлежность к малому бизнесу. Если планируется получить не более 200 миллионов рублей, то стоит выбрать УСН. Но это невозможно, если предприятие имеет филиал, оказывает банковские и страховые услуги или производит акцизный товар.

Сколько сотрудников будет в компании?

УСН применима для организаций со штатом не более 100 человек. Для малых предприятий с планируемым доходом до 60 миллионов рублей и численностью до 15 человек подойдет ПСН.

По опыту могу выделить следующие рекомендации:
— Оптовая торговля — это НДС и ОРН
— Торговля в рознице — УСН «Доходы минус расходы»
— Розничная торговля офлайн с кассой — ПСН
— Для сферы услуг подойдет УСН «Доходы».

Чтобы не прогадать, лучше поручить выбор подходящего режима профессионалам»

Чтобы рассчитать выгоду по каждой системе, нужно учесть все нюансы., Мы подготовили короткое описание каждого режима налогообложения.

Важно! Можно применять несколько режимов — например, использовать один для строительства домов, а другой — для продажи проектов. Так можно платить меньше, чем на одном.

ОРН — самая дорогая система

К оплате:

• налог на чистую прибыль: организациям — 20%, ИП — 13%;
• налог на имущество компаний и ИП;
• НДС;
• НДФЛ и взносы за сотрудников.

Входящий НДС можно вычитать из базы. Старший бухгалтер юридическо-бухгалтерской фирмы «Гестион» Юлия Ратникова объяснила ПланФакту, кому и когда выгодно использовать ОРН:

«ОСНО выгодна для компаний, которые покупают много товаров с НДС. Ведь закупочный НДС уменьшает НДС с продаж. Также ОСНО выгодна для компаний с льготными налогами по НДС и прибыли. Например, участникам «Сколково» предоставили льготу по НДС и прибыли по ставке 0%»

Генеральный директор ООО «СДМ-Консалтинг» Мария Мирецкая рассказала ПланФакту, когда выгодно применять ОРН:

«Данный режим подходит, если у компании довольно большая выручка — более 200 млн ежегодно — и если компания расширяется. Например, начинает заниматься чем-то новым, закупает оборудование, планирует нанять больше 100 человек. Или если многие клиенты также на ОРН — им понадобятся вычеты по НДС»

Партнер юридической компании «Туров и партнеры», председатель производственного кооператива «Белый бизнес» Наталья Брылева говорит, что ОСНО — не самый лучший выбор:

«Эта система налогообложения позволяет расти предприятию, не заботясь о превышении лимитов ни по численности сотрудников, ни по обороту. Но большинство бизнесменов применяют ее без удовольствия, так как она нежизнеспособна для низкомаржинального бизнеса. Такие сферы как транспортные перевозки, клининг, строительство на ОСНО практически всегда выходят либо в ноль, либо в убыток.

Это происходит, потому что доля вычетов НДС, как правило, небольшая, а если и большая, то находится под постоянным пристальным контролем налоговых органов. Последние в свою очередь пытаются всеми силами снять лишние, по их мнению, вычеты по НДС.

Чтобы спокойно работать на ОСНО, нужны практически идеальный документооборот, несколько бухгалтеров и крепкие нервы для бесед с проверяющими»

Какая отчетность? Полная бухгалтерская, налоговая, статистическая, зарплатная, имущественная. Бизнесу на ОРН точно нужен бухгалтер, который займется документами.

Какие ограничения? Никаких. ОРН — самая дорогая система, но использовать ее могут все. Нет лимита на доход и количество сотрудников.

УСН — самый популярный режим

К оплате:

• по форме «Доходы» нужно платить 6% от выручки, по форме «Доходы минус расходы» — 15% от прибыли;
• НДФЛ и взносы за сотрудников — на последние можно уменьшить базу;
• налог на имущество по кадастровой стоимости.

Есть нюансы. Если бизнес зарабатывает больше 150 млн рублей ежегодно, и в нем официально трудоустроены более 100 человек, для него действуют другие ставки: 8% по «Доходы» и 20% по «Доходы минус расходы». Кроме того, по последней форме есть минимальный налог: 1% от дохода. Нужно рассчитать налог как 15% от прибыли или 1% от дохода — и заплатить большую сумму.

Есть много вопросов о том, что выгоднее — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Мы попросили экспертов объяснить, в чем разница. Партнер юридической компании «Туров и партнеры», председатель производственного кооператива «Белый бизнес» Наталья Брылева говорит, что нужно смотреть на долю расходов:

«От того, какую долю занимают расходы, будет зависеть выбор объекта. Так, если расходы более 60% от дохода, то несомненно, выгоднее будет 15%. При этом они должны быть подтверждены и не выходить за рамки предписаний в 346.16 НК РФ. Если вы что-либо закупаете без подтверждающих первичных документов или у сомнительных поставщиков, то для исключения претензий налоговых органов, лучше выбрать объект со ставкой 6%.

Есть еще нюанс: на УСН не надо платить НДС. А значит, заказчики, которым нужен НДС к вычету, могут не согласиться работать с таким бизнесменом»

Старший бухгалтер юридическо-бухгалтерской фирмы «Гестион» Юлия Ратникова тоже считает, что нужно рассчитывать выгоду:

«Объект «Доходы» подойдет бизнесу с минимальными расходами. А «Доходы минус расходы» будет выгоден, если бизнес много тратит. Скорее всего, много расходов будет у торговых компаний.

Например, доходы компании составили 100 тыс. руб., расходы составили 40% от доходов.

100 000 - 40 000 = 60 000*15%. Налог составит 9 тыс. руб. при объекте «Доходы минус расходы».

При системе «Доходы» налог составит: 100 000*6% = 6 тыс. руб.

В данном примере у компании есть расходы. Но расходов недостаточно много, поэтому выгоднее применять УСН «Доходы».

По такой формуле лучше всего рассчитать налог при каждой системе и выбрать самую выгодную»

Какая отчетность? Полная, как и у бизнеса на ОРН. Нужно сдавать декларацию, бухгалтерскую отчетность, 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-ТД и многие другие документы. Бухгалтер понадобится.

Какие ограничения? Их много:

• работников — до 130 специалистов;
• ежегодная прибыль — не более 200 млн руб.;
• остаточная стоимость средств — не более 150 млн руб.;
• нельзя работать в нишах, указанных в Статье 346.12 НК РФ — добывать полезные ископаемые или инвестировать;
• компаниям нельзя иметь филиалы и представительства, а доля других юрлиц в уставном капитале должна быть не выше 25%.

АУСН — новый автоматизированный режим

К оплате:

• налог по форме «Доходы» 8% или по форме «Доходы минус расходы» 20%;
• НДФЛ за штатных работников.

Есть минимальный налог по форме «Доходы минус расходы» — 3% от выручки. Он работает так же, как «минималка» для УСН.

От остальных выплат бизнес на АУСН освобожден. Например, взносы компенсирует государство.

Какая отчетность? Форма СВЗ-ТД. Юрлицам еще понадобится бухгалтерская отчетность. Партнер юридической компании «Туров и партнеры», председатель производственного кооператива «Белый бизнес» Наталья Брылева говорит, что это выгодно:

«Преимущества системы в экономии на найме бухгалтера для подготовки и сдачи отчетов. ФНС сама посчитает вам налоговую базу, исходя из движений по вашему расчетному счета или кассе, сама даже рассчитает ваши расходы (если они также проводятся в безнале). Сам налог, конечно, здесь выше. Такую повышенную ставку сделали, по моему мнению, за счет того, что не платятся страховые взносы — перечисляют только взносы за несчастный случай.

Эта система — только эксперимент, но начинающим бизнесмена будет полезно входить в мир предпринимательства, постепенно познавая все нюансы отчетности. Тем более что в данном случае нет ограничений по видам деятельности»

Какие ограничения? Есть много условий:

• в штате — до 5 специалистов;
• не больше 60 млн рублей выручки за год;
• остаточная стоимость — не более 150 млн руб.;
• нет филиалов и подразделений у юрлиц;
• безналичная форма выдачи зарплаты;
• доход штатных работников — до 5 млн руб. в год на одного;
• не применяются другие режимы;
• расчетный счет в уполномоченном банке — список таких размещен на сайте ФНС.

Генеральный директор ООО «СДМ-Консалтинг» Мария Мирецкая говорит, что использовать систему могут не все:

«Автоматизированную систему ввели как эксперимент в Москве, Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан. Она будет действовать до 31 декабря 2027 года. Перейти на нее сейчас может только новый бизнес, с 2023 года — все желающие»

ЕСХН — только для производителей сельхозпродукции

К оплате:

• налог — до 6% от доходов;
• НДФЛ и взносы за работников;
• НДС.

Налог на имущество можно не платить, если используете его в бизнесе. ИП дополнительно освобождены от НДФЛ.

Какая отчетность? Нужно вести книгу учета доходов и расходов, а еще — сдавать декларацию. Юридическим лицам также нужен бухучет.

Какие ограничения? Основное требование — нужно производить, перерабатывать и продавать продукцию. То есть покупать молоко у фермеров и делать из него сыр на ЕСХН нельзя, а вот если у вас своя ферма — можно. Есть еще два ограничения:

• сельхоздеятельность должна приносить 70% и более дохода;
• у рыбхозяйств должны быть свои или арендованные суда, а работников в штате должно быть не больше 300 человек.

ПСН — фиксированный налог

Что нужно платить:

• патент — фиксированную сумму на год или несколько месяцев, она рассчитывается как 6% от предполагаемой выручки;
• НДФЛ и взносы за работников.

Какая отчетность? Нужно только вести книгу учетов доходов.

Какие ограничения? Их несколько:

• в штате не больше 15 человек;
• выручка до 60 млн руб. в год;
• можно заниматься только разрешенными видами деятельности.

Разрешенные ниши свои в каждом регионе. Чаще всего патент разрешают оформить тем, кто занимается грузоперевозками, ремонтирует обувь и оказывает другие мелкие услуги. Генеральный директор ООО «СДМ-Консалтинг» Мария Мирецкая перечислила еще несколько ниш и рассказала об особенностях режима:

«Важно помнить, что ПСН могут применять те, кто занимается розницей, общепитом, перевозками. Ее нельзя использовать, например, если продаете лекарства, маркированную одежду и обувь.

ИП платит взносы за себя, НДФЛ и взносы за работников. На них можно уменьшить плату за патент. Декларации по ПСН нет.

Получить патент можно на год или на несколько месяцев. Для этого нужно подать заявление в ФНС. Рассчитать стоимость ПСН можно самому, на сайте ФНС есть калькулятор»

НПД — для тех, кто работает сам на себя

К оплате — налог по ставке 4%, если продукт покупают физлица. 6% — если продаете юридическим лицам.

Какая отчетность? Нужно выписывать электронные чеки в приложении «Мой налог» на каждую покупку. Онлайн-касса не нужна.

Какие ограничения? Основных три:

• нельзя нанимать сотрудников;
• продавать можно только товары своего производства, или лично оказывать услуги, без подрядчиков;
• годовой доход — до 2,4 млн руб.

Чем грозит ошибка при выборе системы налогообложения и что делать

Партнер юридической компании «Туров и партнеры», председатель производственного кооператива «Белый бизнес» Наталья Брылева говорит, что ошибка может дорого стоить:

«Например, вы выбрали ПСН и неправильно определили, что ваш вид деятельности подходит под региональный перечень. Налоговый орган это выявил и доначислил вам налог по ОСН (если вы не совмещали с УСН) – НДС и налог на прибыль, а также еще и штраф в 20% от суммы недоимки, соответствующие пени.

Другой случай: вы решили создать несколько организаций на УСН, чтобы не платить НДС и налог на прибыль, неправильно раздробили бизнес, не соблюдали самостоятельность и добросовестность юридических лиц, и вас обвинили в умышленном получении необоснованной налоговой выгоды. В связи с этим, помимо соединения доходов всех организаций в один оборот и доначисления налогов по общей системе налогообложения, вам еще и доначислят штраф в размере 40 % по п.3 ст. 122 НК РФ, так как увидят умысел в создании такой схемы работы.

Поэтому такой важный вопрос нужно продумывать до мелочей с самого начала, с учетом того, что в большинстве случаев режим налогообложения можно сменить только с нового календарного года при соответствии всем требованиям»

Поэтому если в процессе работы вы поняли, что выбранная система невыгодна или ошибочна, перейдите на другую. Для этого направьте заявление в ФНС по месту регистрации и попросите перевести на другой доступный вам режим.

Чтобы выбрать правильный налоговый режим, нужно рассчитать расходы по каждому и учесть будущие изменения вроде единого налогового платежа, который введут в 2023 году. Тогда вы сможете подобрать оптимальный вариант — и экономить на налогах.