Автоматизированная упрощенка. Что это и кому подойдет

Еще один налоговый режим появится в России в середине лета — автоматизированная упрощенная система налогообложения, АУСН. Он будет обкатываться на тех же четверых регионах, что и режим для самозанятых: Москва, Московская и Калужская области, Татарстан. Ходят слухи, что в следующем году использовать новый режим разрешат еще и в Санкт-Петербурге, но это лишь слухи. Эксперимент начнется 1 июля 2022 года и закончится в конце 2027 года.

АУСН. Новый налоговый режим

По сути, новый режим это онлайн-упрощенка. Он идеально подойдет для самозанятых, которым стал тесен лимит 2,4 млн рублей в год. В АУСН годовой лимит уже 60 миллионов, но и ограничений прибавилось. Давайте обо всем по порядку.

Объект налогообложения при АУСН можно выбрать так же, как в упрощенке:

• доходы — в этом случае налог будет 8%;
• доходы минус расходы — налог 20%.

Но налогоплательщик не сам считает налог, это за него делает ФНС, основываясь на данных из личного кабинета, где есть информация из банка, онлайн-кассы и от самого предпринимателя. Эту часть новый режим позаимствовал у режима для самозанятых.

Применение АУСН освобождает от уплаты некоторых налогов:

• НДС, кроме ввозного и «агентского» налога.
• Налога на прибыль, который рассчитывается по обычной ставке 20%. Но это не освобождает от налога с дивидендов и по операциям с отдельными долговыми обязательствами.
• Налога на имущество организаций. Исключение — недвижимость, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость. Перечень такой недвижимости ежегодно утверждается в каждом регионе.
• Страховых взносов за сотрудников (кроме взносов на травматизм — они будут фиксированными) и взносов за самого ИП.

Есть ошибочное мнение, что если предприниматель на АУСН не платит страховые взносы за сотрудников, значит, у них будет минимальная пенсия, как у безработных. Это неверно. У этих сотрудников будет накапливаться стаж и начисляться пенсионные баллы, согласно которым в будущем рассчитают пенсию. Не по нулевому тарифу, как опасаются противники АУСН, а в полном соответствии с доходами, отраженными на личном счете в ПФР.

Пенсия ИП тоже не пострадает, несмотря на освобождение от уплаты взносов обязательного пенсионного страхования на АУСН. Баллы будут начисляться, исходя из фиксированной суммы выплат, как если бы налогоплательщик их выплачивал, не используя АУСН.

Также АУСН освобождает от выездных налоговых проверок, но камеральные налоговые проверки останутся в силе, они могут длиться до 3 месяцев.

Кто может перейти на АУСН

Чтобы использовать новый налоговый режим, нужно выполнить несколько условий.

• Работать и платить налоги в одном из регионов, участвующих в эксперименте. Напомним, это Москва и область, Калужская область и Татарстан.
• Зарабатывать в год не более 60 миллионов рублей.
• Среднее количество работников в месяц не должно быть выше 5 человек. Это — включая всех, работающих по совместительству и на ГПХ. Важно, чтобы все сотрудники были налоговыми резидентами России.
• Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.
• Компания должна работать без филиалов и представительств.
• Банк, в котором налогоплательщик имеет счет, должен находиться в реестре одобренных ФНС банков. Этот реестр обещают опубликовать на сайте налоговой. Уже сейчас понятно, как минимум, что в нем будут только те банки, которые имеют электронный обмен с ФНС.
• Доля участия других организаций в уставном капитале компании должна быть не более 25%.

Генеральный директор юридического центра «Мегаполис Групп» Юлия Воронцова рассказала, кому подойдет новый налоговый режим, а кому лучше остаться на старом:

«АУСН ориентирована на малый и начинающий бизнес. В теории, этот налоговый режим может подойти многим компаниям, которые сейчас «сидят» на упрощенке.

Наиболее выгодна АУСН будет для ИП, поскольку снимается необходимость уплаты страховых взносов за себя (в 2022 году эта сумма более 43 000 руб).

Кому не подойдет АУСН? Прежде всего, не следует забывать, что АУСН в настоящий момент это эксперимент, который проводится всего в четырех регионах. Соответственно, компании и ИП из других регионов не могут применять этот налоговый режим.

Очевидно, что АУСН не подойдет компаниям, у которых большие обороты и штат сотрудников»

Юлия Воронцова также выделила плюсы и минусы нового налогового режима:

«Очевидные плюсы АУСН:
– не надо заполнять налоговую декларацию и отчетность по НДФЛ;
– не надо платить страховые взносы за работников;
– меньше бухгалтерского учета.

К минусам можно отнести:
– открытие счета возможно не во всех банках, а только в тех, которые одобрила налоговая;
– зарплата работникам выплачивается только в безналичной форме, то есть на карту;
– более жесткие лимиты как по численности персонала (не более 5 человек), так и по доходу (не более 60 млн. за год);
– налог платится ежемесячно;
– более высокая ставка, чем по обычной упрощенной системе налогообложения. Например, на автоматизированной ставка равна 8%, а на упрощенной – 6%;
– нельзя применять для целого ряда видов деятельности (финансы, нотариат, адвокатура, азартные игры)»

Для перехода на АУСН нужно подать в налоговую заявление. Но есть важный нюанс. Если ваша компания уже работает на рынке, то для вас АУСН станет возможен лишь с 2023 года. Если вы только планируете открываться, подождите до 1 июля. Тогда вы сможете перейти на АУСН сразу же.

Запреты для использования АУСН

Мы уже разобрались, какие условия нужно соблюсти, чтобы платить налоги на автоматизированной упрощенке. Теперь расскажем, какие есть запреты.

На АУСН нельзя:

• платить зарплату наличными. Ни целиком, ни частично. Только перечислением на карту, и только через тот банк, который одобрен ФНС;
• нанимать на работу иностранцев. Нельзя также выполнять работы, которые дают право на досрочный выход на пенсию. То есть если вы соответствуете всем условиям, но нанимаете сотрудников на вредное производство, новый налоговый режим – не для вас;
• никакого совмещения налоговых режимов. Организации, правда, после отмены вмененки и так уже не могут совмещать. А вот у ИП на других налоговых режимах такая возможность есть. АУСН можно использовать только в чистом виде;
• выплачивать некоторые доходы: облагаемые НДФЛ 9%, 15% и 35%, доходы в натуральной форме и доходы, при которых возникает материальная выгода.

Если один из запретов нарушен, а также если не соблюдаются условия, описанные выше, налогоплательщик автоматически переводится на общую систему налогообложения с начала календарного месяца, в котором было допущено нарушение.

Но можно перейти на обычную упрощенку или на единый сельхозналог. Об этом нужно сообщить в налоговую либо сразу же, когда сообщите об утрате права на АУСН, либо в течение 30 дней после того, как налоговая сама сообщит вам в личном кабинете, что вы больше не на АУСН.

Выгодно ли использовать АУСН

Прежде чем переходить на АУСН, нужно все тщательно просчитать. Скорее всего, патент окажется выгоднее АУСН, да и упрощенка «на доходах» – тоже.

Руководитель бухгалтерской и юридической компании «Самитов Консалтинг», налоговый эксперт Марат Самитов считает, что переход на АУСН – это сомнительное удовольствие:

«Например, вы – индивидуальный предприниматель без наемных сотрудников на упрощенке. Вы платите 6% налогов, имея при этом право уменьшить налог на сумму страховых взносов. Если вы при тех же исходных будете применять АУСН, вы просто будете переплачивать 2% от оборота. Например, при обороте в 10 миллионов рублей, ваша переплата будет составлять 200 тысяч. Да, взамен вы получите возможность не нанимать бухгалтера! Однако, если вы на упрощенке, у вас максимально простая налоговая отчетность, можно обойтись либо совсем без бухгалтера, либо привлекать его эпизодически, что обойдется вам явно дешевле 200 тысяч в год. То есть для обычного индивидуального предпринимателя без наемных сотрудников переход с обычной упрощенки на автоматизированную – это переплата по налогам.

Если рассматривать организации, которые хотят работать на АУСН, для них нужно нанимать в штат людей с высокой «белой» зарплатой. При этом численность сотрудников, как мы помним, должна быть до 5 человек. В малом бизнесе с маленьким штатом платить большую «белую» зарплату, скажем так, не очень принято.

К примеру, если выручка компании составляют 20 миллионов, то уровень средней зарплаты должен быть равен 97 тысяч рублей. Если выручка приближается к 50 миллионам, то ежемесячная зарплата в компании составляет 263 тысячи рублей. Честно говоря, я с трудом представляю себе такие компании.

Если у предпринимателя объект налогообложения «доходы минус расходы», я бы рекомендовал ему провести налоговое моделирование и посчитать налоговую нагрузку в случае классической упрощенки и АУСН.

Если учитывать количество ограничений, которые накладывает АУСН, в частности запрет на комиссионные, агентские сделки, посреднические договоры, лимит по выручке и штату, у меня нет особого энтузиазма по применению нового налогового режима. Фактически, принимая все эти немалые ограничения, предприниматель получает только освобождение от налоговой отчетности. Мне кажется, это не самый заманчивый выбор»

Подведем итоги. Новый налоговый режим – АУСН – начнет работать 1 июля 2022 года в четырех регионах.

Главная его особенность – это автоматизация. Предпринимателям не придется заполнять декларации. Налоговая посчитает все сама. Это удобно, но за все нужно платить. Посчитайте, подойдет ли этот режим для вас, или вы просто будете переплачивать за то, что обычный бухгалтер сделает за небольшие деньги.