Как рассчитать НДФЛ 2024

Получил доход — заплати налоги. Такое правило существует во всех странах. В России для этого действует НДФЛ. В некоторых случаях россияне уплачивают налог самостоятельно, чаще — через налогового агента. При наличии официального трудоустройства обязанность по удержанию возлагается на работодателя. В статье расскажем, как рассчитать НДФЛ в 2024 году.

Что такое НДФЛ

Налог на доходы физических лиц или НДФЛ — вид налогового обязательства, предусмотренный для физических лиц. Юрлица данный налог с собственных доходов не уплачивают, но удерживают его при выплате доходов сотрудникам и перечисляют в бюджет. Налоговое обязательство уменьшает сумму заработной платы. «На руки» работник получает сумму за минусом НДФЛ. 

Физические лица, получившие статус ИП, рассчитывают и уплачивают налог самостоятельно. Для этого ведется учет полученных от заказчиков и покупателей средств и произведенных расходов. Но это касается не всех. Предприниматели вправе выбрать специальный налоговый режим и уплачивать УСН, ПСН, НПД.

Пример 1. Васильев Н.М. работает в ООО «Лабиринт» по трудовому договору. В январе 2024 года ему начислена зарплата 20 000 рублей и премия в размере 5000 рублей. Васильев Н.М. не предоставил документы на вычет. Бухгалтер сделал расчет:

(20 000 + 5000) × 13% =  3250 рублей. 
(25 000 − 3250) = 21 750 рублей сотрудник получает «на руки».

Пример 2. ИП Митрофанов М.М. применяет общую систему налогообложения. Разница между доходами и расходами за 2023 год у Митрофанова М.М. составила 500 000 рублей. ИП самостоятельно рассчитывает НДФЛ и подает декларацию 3-НДФЛ. 

(500 000 × 13%) = 65 000 рублей.

Какие ставки налога действуют

Налоговый Кодекс РФ предусматривает несколько ставок для НДФЛ. Их применение зависит от статуса физлица и вида полученного дохода. Основная ставка — 13% применяется в отношении:

• резидентов РФ,
• нерезидентов РФ.

Ставка 13% применяется в отношении определенного вида доходов:

• зарплата,
• гонорар, оплата по договору ГПХ,
• дивиденды, доход от акций, облигаций,
• доходы от аренды и реализации собственного имущества.

По основной ставке облагаются доходы до 5 млн рублей. Свыше этой суммы применяется ставка 15%.

Ставка 35% установлена в отношении специфических доходов:

• призы и выигрыши,
• экономия на процентах при получении заемных средств на безвозмездной основе или под низкие проценты,
• получение заемных средств в потребительских кооперативах.

Расчет налоговой базы ведется в течение календарного года.

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года 

В 2025 году ставки налога изменятся. Если в 2024 году по основному тарифу применяется основная и одна прогрессивная ставка, то с 2025 года будет применяться прогрессивная шкала. Барьер в 13% будет ограничиваться 2,4 млн рублей. Далее ставки идут по возрастающей.

Подробнее о применении прогрессивной шкалы  в 2025 году читайте в статье о налоговой реформе 2025 года.

Какие доходы облагаются НДФЛ

Основной доход большинства россиян — заработная плата. Кроме нее, штатным сотрудникам предусматриваются стимулирующие и компенсационные выплаты. В их числе:

• премии,
• надбавки за сложность выполняемой работы,
• надбавки за совмещение должностей,
• компенсация за использование собственного оборудования, компьютерных программ,
• иные выплаты.

Различаются и виды занятости:

• основное место работы,
• внешнее и внутреннее совместительство,
• удаленный формат,
• подряд,
• фриланс.

Доходы, полученные по любому из этих оснований, облагаются налогом на доходы физических лиц.

Когда физическое лицо использует собственное имущество для сдачи в аренду, это  тоже доход, облагаемый налогом. Получение призов, подарков дороже 4000 рублей — повод заплатить налог в бюджет.  

Что не облагается НДФЛ

В предыдущем абзаце перечислены ситуации, когда уплачивается НДФЛ. Легче идти от обратного и определиться с перечнем доходов, не входящих в налогооблагаемую базу. Сюда относятся:

• Реализация движимого имущества со сроком владения более трех лет, например, автомобиля.
• Получение в наследство недвижимости, движимого имущества, презентов вне зависимости от стоимости от близких родственников.
• Реализация недвижимого имущества, если срок владения превышает 5 лет.

Не требуется уплачивать налог с пенсий, субсидий, пособий, выплат при сокращении штата. 

Как применяется налоговый вычет

Работодатели чаще всего сталкиваются с необходимостью применения стандартных налоговых вычетов. Это снижение размера налогооблагаемой базы при наличии несовершеннолетних детей (в случае очного обучения в университете — до 24 лет). На получение вычетов могут рассчитывать только резиденты России, уплачивающие НДФЛ по ставкам 13 и 15%.

Помимо стандартного вычета существуют:

• Имущественный — предоставляется при приобретении жилья и в отношении уплаты процентов по ипотечному кредиту.
• Социальный. Он предусматривают частичную компенсацию расходов на платное обучение, медицину, занятия спортом.
• Профессиональный. Он касается предпринимателей. Профессиональный вычет предоставляется в процентном выражении или по фактическим затратам, подтвержденным документально.

Получение вычета выстраивается по определенному алгоритму:

• Для получения стандартного вычета требуется написать заявление у работодателя и предоставить свидетельство о рождении. Если вычет не получен у работодателя, можно вернуть средства из бюджета, обратившись в местное отделение ФНС.
• Для получения социального и имущественного вычета требуется подтверждение права на получение вычета от ИФНС, если принято решение получить его у работодателя. Когда планируется вернуть средства из бюджета «кучкой», придется предоставить отчет 3-НДФЛ и собрать документы на произведенные затраты
• Для получения профессионального вычета предприниматель в течение налогового периода собирает документы и фиксирует их в Книге доходов и расходов. По результатам года составляется 3-НДФЛ, в которой отражаются показатели для расчета налога к уплате.

ИП на специальных налоговых режимах могут использовать стандартный, социальный и имущественный вычет при условии получения дополнительных доходов, облагаемых НДФЛ. Например, ИП может работать по трудовому договору. 

Как рассчитать НДФЛ в 2024 году: пример

Работодатель как налоговый агент несет ответственность за правильность удержания и уплаты налога в бюджет. При этом нужно учитывать правила применения налогового вычета и состав облагаемых и необлагаемых сумм.

Пример 3. В ООО «Лабиринт» за период с 16 по 31 июля начислены доходы сотрудникам:

• Зарплата за вторую половину месяца — 100 000 рублей.
• Подарок сотруднику   ко дню рождения — 4000 рублей.
• Премия за месяц — 20 000 рублей.
• Пособие на погребение близкого родственника сотруднику — 8370,2 рублей.

Работодатель разделяет доходы на облагаемые и необлагаемые. По данному примеру группировка выглядит так:

• Облагаемые: 100 000 — зарплата, 20 000 — премия.
• Необлагаемые: до 4000 рублей — подарок, 8370,2 — пособие на погребение. 

Здесь приведен общий расчет. На практике расчет НДФЛ производится по каждому сотруднику отдельно, нарастающим итогом с начала года.

Пример 4. Сотрудник принят в компанию в июле 2024 года. До этого он не работал, а устроился на работу после окончания учебного заведения. Оклад сотрудника 20 000 рублей. Расчет ведется помесячно с июля 2024 года.

Это общая схема, не предусматривающая вычетов.

Как удержать НДФЛ

Рассмотрим процесс удержания НДФЛ на конкретной ситуации.

Пример 5. Сотрудница Савельева Т.М. в июле 2024 года получила от работодателя доходы в сумме 28 250 рублей. В их состав входят:

• Зарплата — 18 000 рублей.
• Больничный за первые три дня болезни — 2250 рублей.
• Материальная помощь — 5 000 рублей.
• Премия — 3000 рублей.

У сотрудницы двое несовершеннолетних детей — 2 года и 9 лет. Савельева Т.М. написала заявление на получения вычета на двоих детей и принесла копии свидетельств о рождении.

За июль 2024 года с Савельевой Т.М. удержан налог в размере: ((28 250 − (2 × 1400)) × 13%) = 3308,5 рублей.

С 2024 года НДФЛ удерживается дважды в месяц: с доходов за первую и вторую половину месяца.

Пример 6. Слесарю Максимову А.А. за 15 дней июля 2024 года начислено  17 000 рублей. Размер НДФЛ составил (17 000 × 13%) = 2210 рублей.

Вычеты и удержания применяются при начислении доходов за вторую половину месяца.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается в рублях. Если в процессе расчета получаются копейки, то они отбрасываются, если получается менее 50, и добавляется 1 рубль, если размер копеек больше 50.

Когда уплачивать НДФЛ

Законодательно предусмотрено два срока: 5 и 28 числа месяца. Если эти даты совпадают с выходным или праздничным днем, то срок переносится на ближайший рабочий день. Алгоритм уплаты налога следующий: 

• Перечисление средств на ЕНС.
• Подача расчета 6-НДФЛ (поквартально) или уведомления об уплате налога (два раза в месяц).

Когда вопрос касается уплаты налогового обязательства при продаже имущества, получения выигрыша и иных доходов, то налог уплачивается один раз — до 15 июля года, следующего за получением дохода.

Предприниматели на общей системе налогообложения уплачивают авансовые платежи в течение года и окончательный расчет до 15 июля следующего года.

Как отчитаться о подоходном налоге

Отчет в налоговый орган обязаны предоставлять работодатели — компании и ИП, а также предприниматели на общей системе налогообложения за себя. Для каждого случая предусмотрена своя форма:

• 6-НДФЛ —  для налоговых агентов.
• 3-НДФЛ — для ИП-налогоплательщиков.

Налоговые агенты отчитываются ежеквартально до 25 числа первого месяца следующего квартала. ИП по доходам от предпринимательской деятельности отчитываются один раз в год — до 30 апреля следующего года.

Что будет, если не платить НДФЛ

Существует два вида штрафных санкций: за несвоевременную сдачу отчетности и за неуплату налога. Если вовремя не предоставить 6-НДФЛ в срок, придется уплатить штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц после наступления срока. Если расчет сдан, но в нем обнаружены ошибки, то будет наложен штраф 500 рублей за документ.

Неуплата налога грозит штрафом в размере 20–40% в зависимости от причины неуплаты. Дополнительно рассчитываются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования со следующего дня после наступления срока уплаты.

Что в итоге

НДФЛ — налог, который уплачивают физические лица. Но в большинстве случаев его расчет осуществляется работодателями, являющимися налоговыми агентами. 

Налогоплательщики-физические лица имеют право на получение налогового вычета в отношении расходов на покупку жилья, обучение, лечение. 

ИП на ОСНО также уплачивают налог на доходы физических лиц, но отчитываются по нему самостоятельно.