Налоговые вычеты для предпринимателей

Плательщики НДФЛ в предусмотренных законом случаях имеют право на получить налоговые вычеты. Расскажем, что могут получить индивидуальные предприниматели и как это сделать. 

Какие вычеты могут оформить ИП на общей системе налогообложения

Получить вычеты НДФЛ могут только налоговые резиденты РФ. В общем случае налоговый резидент — это тот, кто прожил на территории РФ более 183 дней подряд в течение 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом наличие или отсутствие российского гражданства для уплаты налогов значения не имеют.

Профессиональный налоговый вычет

ИП на общей системе налогообложения (ОСН) могут уменьшать свой налогооблагаемый доход на расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ст. 221 НК РФ). Есть два варианта, чтобы получить профессиональный налоговый вычет:

• В сумме фактических расходов, подтвержденных документально.
• В размере 20% от доходов, полученных в рамках предпринимательской деятельности. 

Профессиональный вычет в процентах от дохода будет выгоднее в случае, если документально подтвержденных расходов совсем нет, или их сумма незначительна.

Имущественный вычет

Вычет при продаже имущества и долей в уставном капитале. Здесь сумма зависит от того, что именно продается (п. 2 ст. 220 НК РФ):

1. Если это жилая недвижимость или земельные участки, включая дачи, то налогооблагаемый доход можно уменьшить на 1 000 000 руб.
2. При продаже нежилой недвижимости, других видов имущества, а также долей в уставном капитале сумма равна 250 000 руб.

Вместо фиксированного имущественного вычета налогоплательщик может уменьшить доход от продажи на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению имущества или доли в уставном капитале.

ИП может получить имущественные вычеты по НДФЛ при продаже только в случае, если продаваемые объекты не использовались в предпринимательской деятельности.

Вычет при покупке жилой недвижимости. Затраты на приобретение или строительство объекта жилой недвижимости можно уменьшить на вычет в пределах 2 000 000 руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ). Таким образом, сумму налога максимально можно снизить на 260 000 руб. (2 000 000 руб. х 13%).

Если для покупки или строительства жилой недвижимости использовался кредит, то налогоплательщик может дополнительно получить сумму в размере уплаченных процентов. Максимально — 3 000 000 руб.

ИП может получить налоговый вычет при покупке жилой недвижимости вне зависимости от того, будет ли объект использован для личных нужд или для предпринимательской деятельности (письмо Минфина РФ от 16.04.2015 № 03-11-11/21776).

Стандартный вычет

К стандартным относятся вычеты на ребенка для родителей, а также для отдельных категорий налогоплательщиков, в частности, инвалидов или жертв радиационных катастроф (ст. 218 НК РФ).

Например, стандартный вычет на ребенка для родителей составляет 1400 руб. в месяц, а для инвалидов-чернобыльцев — 3000 руб. в месяц. ИП на ОСН имеет право получить любой стандартный вычет по НДФЛ на общих основаниях.

Социальный вычет

Предприниматель может уменьшить облагаемую базу по НДФЛ на следующие виды расходов (ст. 219 НК РФ):

1. Благотворительность в пределах 25% от общей суммы облагаемого дохода.
2. Обучение налогоплательщика, а также его супруга (супруги) братьев, сестер, детей.
3. Лечение налогоплательщика, а также его супруга (супруги) родителей, детей.
4. Страховые взносы на негосударственное пенсионное обеспечение налогоплательщика, а также членов его семьи и близких родственников.
5. Дополнительные страховые взносы налогоплательщика на накопительную пенсию.
6. Расходы налогоплательщика на прохождение независимой оценки квалификации.
7. Расходы налогоплательщика на физкультурно-оздоровительные услуги за себя и детей.

Перечисленные выше социальные вычеты, кроме благотворительности, можно использовать в сумме до 150 000 руб. в год по всем видам в совокупности (п. 2 ст. 219 НК РФ). Из этого правила есть два исключения:

1. На обучение детей полагается сумма до 110 000 руб. в год на 1 ребенка.
2. Вычет по дорогостоящим видам лечения, перечисленным в постановлении Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 можно применять без ограничений в размере документально подтвержденных расходов.

ИП на ОСН может получить налоговый вычет по всем перечисленным выше социальным расходам на общих основаниях.

Инвестиционный вычет

Налогоплательщик, который вкладывает деньги в ценные бумаги, может уменьшить свой НДФЛ (ст. 219.1 НК РФ). До 1 января 2024 года по закону предприниматель имеет право получить следующие виды инвестиционного вычета:

1. По индивидуальному инвестиционному счету (ИИС), открытому на срок не менее 3 лет, в одном из двух вариантов:

• в размере сумм, внесенных на ИИС, но не более 400 000 руб. в год (тип ИИС-А);
• в сумме положительного финансового результата от операций на ИИС (тип ИИС-Б).

2. В размере финансового результата от продажи ценных бумаг вне ИИС, находившихся в собственности более трех лет. Лимит вычета — 3 000 000 млн рублей, умноженные на количество лет нахождения бумаг в собственности.

В 2024 года появился новый тип индивидуального инвестиционного счета — ИИС-3. Изменения в законодательство о ценных бумагах уже приняты (закон от 19.12.2023 № 600-ФЗ). Изменения в НК РФ находятся на рассмотрении в Госдуме (законопроект № 462670-8).

Если все поправки будут приняты, то при уплате налогов с дохода от инвестиций можно будет одновременно получить оба вычета: по сумме вложенных средств и по положительному финансовому результату.

Но деньги придется вложить на более длительный срок. В 2024-2026 году для получения вычета нужно будет открыть ИИС-3 на срок не менее 5 лет. Далее этот срок будет расти и к 2031 году достигнет 10 лет.

ИП имеет право получить вычет по инвестициям на общих основаниях и может воспользоваться любым из перечисленных вариантов по своему выбору

Как ИП на ОСН оформить налоговый вычет

Каждый ИП на ОСН, чтобы определить сумму налога за год, заполняет и сдает декларацию по форме 3-НДФЛ. В данном отчете предусмотрены разделы для всех налоговых вычетов. Поэтому стандартный вариант получить вычет для ИП — включить его в декларацию и уменьшить облагаемую базу по НДФЛ за год. 

Однако ИП имеет право совмещать предпринимательскую деятельность с работой по найму, за исключением только некоторых сфер деятельности: госслужба, силовики, судьи, адвокаты, нотариусы.

Тогда предприниматель может по своему желанию оформить часть вычетов у работодателя, не дожидаясь окончания года. Для получения у работодателя подходят следующие виды:

• Стандартный на себя и на детей.
• Социальные на лечение, обучение, фитнес и негосударственное пенсионное обеспечение. 
• Имущественный при покупке или строительстве жилья.

Могут ли оформить налоговый вычет ИП на специальном налоговом режиме

Если ИП получает доходы только в рамках спецрежима, то НДФЛ он не платит. Значит, и вычетами воспользоваться не сможет.

Однако есть ситуации, когда ИП на спецрежиме может уменьшить облагаемую базу по НДФЛ:

1. ИП совмещает предпринимательскую деятельность и работу по найму.
2. ИП получил доход, облагаемый НДФЛ вне рамок предпринимательской деятельности, например, от продажи личной недвижимости.
3. ИП совмещает работу на патенте и ОСН. На практике такая ситуация встречается нечасто, так как обычно патент совмещают с упрощенкой, но теоретически она возможна.

В первом случае ИП может получить вычет по НДФЛ, как по декларации, так и у работодателя, если тип подходит. Во втором и третьем — только по декларации.