Как платить налоги из-за границы

В 2022 году в России стало актуально переводить бизнес в другую страну или просто отправлять туда часть сотрудников. Рассказываем, что при этом происходит с налогами, и нужно ли перестраивать отношения с ФНС.

Кто такие резиденты и нерезиденты с точки зрения налогов

Если бизнес с сотрудниками уезжает в другую страну, то стоит сразу же изучить два понятия, которые тесно связаны с Налоговым кодексом:

• Резидент – это человек, который находится на территории больше 183 дней в году.
• Нерезидент – это человек, который может работать на российском рынке, но при этом он находится в стране меньше 183 дней в году.

К нерезидентам также относятся компании, которые ведут бизнес в России, но при этом собственники и сотрудники находятся на территории другой страны.

Заместитель директора Центра репатриации «Герцль» Виталий Макаров напоминает, что эти понятия не имеют отношения к гражданству:

«Прежде всего, следует уточнить, что гражданство никакого отношения к резидентству не имеет. На резидентство не влияют недолгие выезды за границу, чтобы поправить здоровье, пройти обучение и работать на морских месторождениях нефти и газа, но не более полугода. Как платить налоги из-за границы? Главное различие между этими статусами в размере НДФЛ. Для резидентов ставка налога будет 13% при сумме дохода до 5 млн рублей за налоговый период. В случае превышения этой суммы применяется ставка в 15% + 650 тысяч рублей. Ставка НДФЛ для нерезидента определена в 30%»

Как платить налоги из-за границы

Давайте представим ситуацию, что компания переехала в другую страну, но при этом бизнес ведет в России. В этом случае все страховые взносы остаются такими же, но меняются ставки по НДФЛ. При этом надо учитывать, сколько дней в году сотрудники и руководство проводят за пределами России.

Управляющий партнер ASB Consulting Group Роман Маргулис кратко объясняет, что происходит с налоговыми отчислениями:

«Российская компания обязана удержать с доходов НДФЛ и уплатить страховые взносы за сотрудников. При этом нерезидент, работающий на российскую компанию с территории другой страны, может не подлежать налогообложению в России, а компания, соответственно, может не удерживать налог с его дохода»

Генеральный директор «Самитов Консалтинг» Марат Самитов объясняет, когда именно придется платить 30% НДФЛ:

«При утрате резидентства ставка по НДФЛ для физлиц/ИП повышается до 30%. Налог уплачивается только с доходов, полученных в России. Давайте посмотрим, как рассчитывается налог. Пускай гражданин лишился статуса резидента в 2022 году. В этом случае вне зависимости от месяца, когда он утратил налоговый статус, НДФЛ за 2022 год будет рассчитываться по ставке 30%. Лишившись статуса резидента, у ИП остается право на использование спецрежима (6% и 15%). Что касается плательщиков НПД (самозанятые), то при утрате резидентства здесь все остается без изменений. При работе с физлицами самозанятые платят 4% от доходов из РФ, с юрлицами — 6%»

Получается, что в плане налогов меняется только ставка по НДФЛ для физиков и ИП. Все остальные бюджетные отчисления остаются на стандартном уровне. Это при условии, что компания ведет бизнес в России.

Руководитель отдела контента и аналитики «Выберу.ру» Ирина Андриевская рассказывает, что контролирующие органы иногда могут спровоцировать заблуждение у релокантов:

«Сейчас у некоторых есть мнение, что удаленщики-нерезиденты могут не платить НДФЛ. Такое мнение появилось из-за письма Минфина. Там написано, что доход человек получает там, где работает. А Налоговый кодекс РФ говорит, что НДФЛ платят только с российских доходов. В итоге многие нерезиденты подумали, что можно и не платить НДФЛ, раз они работают в другой стране. Но Минфин тут же написал другое письмо, а там указано, что российский удаленщик получает доход именно в России. Налоговики, в свою очередь, пишут, что если в трудовом договоре написано, что сотрудник работает не в России, то можно и не платить НДФЛ. Получается, что если компания зарегистрирована в РФ, то сотрудники-нерезиденты должны платить НДФЛ по ставке 30%»

Кстати, в блоге ПланФакта есть статья про особенности релокации бизнеса.

Подводные камни для нерезидентов

В этом году для России складывается уникальная ситуация, когда многие работники переехали с компаниями в другие страны или перебрались сами по себе. В этом случае многие станут нерезидентами, которые формально получают деньги в России.

Ирина Андриевская рассказывает, какие возможности теряют эти люди:

«Во-первых, больше нельзя сделать возврат за покупку имущества, лечение, обучение или получить стандартный вычет за ребенка. Во-вторых, нельзя уменьшить налогооблагаемую базу при продаже имущества. Если минимальный срок владения имуществом не вышел, то придется заплатить НДФЛ 30% со всей суммы продажи, а не с прибыли, как это происходит в отношении резидентов. Важно понимать, что для НДФЛ налоговым периодом является календарный год. База по налогу для физических лиц рассчитывается по итогам года. То есть гражданину важно знать, был он резидентом 31 декабря или нет. Например, уехавшие из России осенью к концу года еще не потеряют резидентство — соответственно, НДФЛ за весь 2022 год они платят по ставке 13%, и налоговые вычеты получают. Уехавшие из России весной, статус налогового резидента на конец 2022 года утратили. Соответственно, они платят НДФЛ 30% по всем доходам 2022 года (даже за периоды, когда они были резидентами) и право на налоговые вычеты теряют. Если были сделаны возвраты через работодателя (по расходам 2022 года), то деньги придется вернуть»

Что делать, если компания ведет бизнес только за границей

Если ООО полностью переходит на работу в другом государстве, то придется прекратить деятельность в России и пройти все регистрационные процедуры в новой стране.

Бухгалтер Марина Торшун объясняет, как быть в этой ситуации:

«Если бизнес имеет форму ООО, то придется сдать всю отчетность, уплатить все налоги и запустить процедуру смены юрисдикции. В другой стране могут быть определенные требования к вашему виду бизнеса, налоговые льготы, квоты, по-другому регулируются трудовые отношения, могут быть иммиграционные требования. Официальная смены юрисдикции — сложная, длительная, дорогостоящая процедура. Обычно идут на ликвидацию юридического лица с последующим открытием нового уже за границей. При этом учредителю придется уведомить МВД о получении вида на жительство или гражданства другой страны, а ИФНС — об открытии личных банковских счетов. Российское юридическое лицо может открыть за границей филиал. Он не будет считаться юридическим лицом, но нужно будет подать заявление в ИФНС и внести запись в ЕГРЮЛ, финансовую деятельность тоже надо будет вести по российским валютным законам»

Надо ли сообщать о релокации в ФНС?

В законе нет требования сообщать налоговой, что бизнес релоцировался. Но когда платите НДФЛ, нужно будет показать, что сотрудник или ИП перестал быть резидентом. Это информация содержится в отчете 6-НДФЛ.

Управляющий директор консультационной группы «ТИМ» Виктор Миронов предупреждает, что при релокации многие открывают счет в иностранном банке и об этом нужно предупредить налоговиков:

«Если открываете зарубежный банковский или брокерский счет, то есть 1 месяц, чтобы предупредить ФНС. И до 1 июня следующего года необходимо отправить отчет о движении денежных средств. Но этого не надо делать, если оборот денег по счетам не больше 600 тыс. руб. в год, а счет открыт в стране, которая участвует в автоматическом обмене информацией с Россией. Если стали нерезидентом, то никаких отчетов отправлять не нужно»

Релокация, двойное налогообложение, участие в иностранной компании

Если говорить про бизнес, который переехал, но при этом ведет дела в России и за границей, то может получиться так, что налоги придется платить в обеих странах.

Виктор Миронов предупреждает, что это нужно заранее предусмотреть:

«Если бизнес сохраняет статус резидентов РФ, то есть обязанность платить налоги со всех доходов, в том числе и заграничных. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ, директор ООО заплатит налог с зарплаты, а собственники юрлица еще и с дивидендов. И если есть иностранные доходы, то может появиться двойное налогообложение. Есть вариант сделать соглашение, чтобы развести платежи или налоги, но это возможно далеко не с каждой страной»

А Марат Самитов подчеркивает, что предприниматели могут остаться резидентами России, но при этом зарегистрировать компанию за границей. В этом случае обязательно придется уведомлять ФНС:

«Для этого нужно зарегистрировать за пределами страны контролируемую иностранную компанию (КИК). После регистрации компании нужно открывать счет в банке. Но из-за репутационных рисков банки многих стран отказывают российскому бизнесу. Поэтому об открытии счета нужно побеспокоиться заранее. Если говорить про КИК, то вы обязаны ежегодно направлять в налоговую уведомление об участии в иностранной компании либо о контролируемых иностранных компаниях. Юрлица обязаны это делать до 20 марта, физлица – до 30 апреля. За невыполнение требования предусмотрен штраф в сумме 500 тыс. руб.»

Надо ли что-то менять в бухгалтерском учете при релокации бизнеса

В Налоговом кодексе нет понятия о релокации бизнеса, поэтому можно сказать, что бухгалтерский учет не меняется. То есть если компания продолжает вести дела в России, то коллектив может быть где угодно. Все процентные ставки по налогам остаются такими же, а меняется только процент при уплате НДФЛ (если физическое лицо потеряло статус резидента).

Если компания работает и за границей, то специалисты рекомендуют открыть отдельное юридическое лицо для страны, где проходит регистрация. Так будет удобнее разделить управленческий и бухгалтерский учет.

В случае полного переезда, придется закрыть юридическое лицо или статус ИП в России, чтобы начать бизнес в другой стране.