Показатели эффективности использования основных средств: подробный обзор

Наличие дорогой и сложной техники само по себе не делает бизнес успешным. Компания может столкнуться с ситуацией, когда вложения в оборудование были большими, а прибыль не увеличилась. Парк может простаивать или не использоваться с должной пользой. Чтобы раскрыть весь потенциал основных средств (ОС) компании, необходимо проанализировать эффективность их использования и понять, какие управленческие решения необходимо принять.

Разберёмся, какие ключевые показатели расскажут об эффективности использования производственных средств в компании и как их правильно «прочитать».

Кому и зачем считать показатели эффективности использования основных средств

Показатели эффективности использования ОС полезны как для внутренних пользователей — руководителя компании, финансового директора, так и для внешних заинтересованных лиц, например, инвесторов.

Руководству показатели помогают, прежде всего, при стратегическом управлении и планировании. Решение о покупке нового оборудования или продаже имеющегося принимается не интуитивно, а на основе конкретных расчётов. При растущих объемах заказов можно оперативно сориентироваться хватит ли мощностей для их выполнения. 

В операционном управлении показатели подскажут, насколько эффективно работают подразделения компании, на какие процессы стоит обратить внимание и усовершенствовать, помогут принять кадровые решения и управлять затратами.

Финансовый директор с помощью показателей эффективности использования ОС управляет имущественными налогами, обосновывает привлечение новых кредитов и инвестиций.

Что такое основные средства в управленческом учёте малого и среднего бизнеса

В управленческом учёте подход к основным средствам базируется на принятии решений, а не на составлении отчётности, как в бухгалтерском учёте. Основные средства — капитальные активы компании, использование которых напрямую влияет на успешность функционирования фирмы. Простыми словами, это то, чем бизнес зарабатывает деньги. 

Базово основными средствами считаются те активы, к которым можно применить категории «дорого» и «долго». Это транспортные средства, оборудование, инструменты, производственный инвентарь, различные постройки. Для малого и среднего бизнеса основным средством может стать набор инструментов за 60 000 рублей, в то время как крупные компании такие покупки сразу списывают в расход. 

Всегда нужно оценивать, насколько сильно такое приобретение бьёт по карману компании. Ведь если предприниматель делает выручку за месяц в 500 000 рублей, то покупка на 50 000 рублей сильно отразится на финансовом результате. Поэтому в управленческом учёте стоимостную планку отнесения к основным средствам собственник может задавать самостоятельно.

Такой подход позволяет видеть реальную цену инструментов в активах и распределить его стоимость на себестоимость постепенно, при помощи амортизации, без искажения прибыли за тот месяц, когда была совершена покупка.

Основные средства для предпринимателя это перечень рабочих лошадок, за эффективностью которых нужно следить. Особенно в малом и среднем бизнесе, поскольку финансовый результат этой категории компаний сильнее зависит от одной конкретной покупки, в отличии от больших компаний.   

Какие бывают показатели эффективности использования основных средств: общая картина

Обобщающие показатели эффективности использования основных средств

Обобщающие или синтетические показатели создают общую картину использования ОС, оценивая их в общей массе. К ним относят:

1. Фондоотдача. Расскажет, сколько рублей выручки генерирует 1 рубль, вложенный в оборудование, транспорт и другие производственные мощности.
2. Фондоёмкость. Объясняет, сколько нужно вложить в основные средства, чтобы получить 1 рубль выручки.
3. Фондовооружённость. С помощью этого показателя рассчитывается, какая часть стоимости ОС приходится на одного работника, то есть оснащённость труда.
4. Рентабельность основных средств. Даёт ответ на вопрос, сколько прибыли приносит каждый рубль, вложенный в рабочие инструменты, ноутбуки и другие дорогостоящие вещи компании.

Анализировать данные показатели необходимо в динамике нескольких периодов, сравнивая с конкурентами или средними значениями по отрасли. В отрыве друг от друга эти значения малоинформативны.

Частные показатели использования оборудования и площадей

Индивидуальные показатели помогают провести углубленный анализ в разрезе каждой единицы, групп оборудования или квадратного метра площади. Среди них выделяют:

1. Показатель экстенсивности, который демонстрирует, каким образом использование ОС распределяется во времени. Для этого необходимо фактически отработанное станком время разделить на возможное время его использования.
2. Показатели интенсивности помогают понять, насколько фактическая выработка оборудования близка к его максимальной мощности. Вычисляется через деление фактической производительности на возможную (паспортную).
3. Показатели интегральности подсвечивают, насколько эффективно используются ОС по времени и мощности в совокупности. Для расчёта необходимо перемножить значения, полученные в первых двух пунктах.
4. Сменность работы оборудования показывает, какое количество смен в среднем за сутки работает оборудование. В этом случае число фактически отработанных машино-смен за сутки делится на количество единиц оборудования.

Частные показатели эффективности использования основных средств применяются на крупных промышленных предприятиях с дорогостоящим оборудованием. В малом и среднем бизнесе подобные расчёты проводятся редко, поскольку требуют большого объема первичных данных и зачастую не являются приоритетными.

Фондоотдача и фондоёмкость: сколько дохода приносит каждый рубль в основных средствах

Фондоотдача помогает собственнику бизнеса понять, насколько отбиваются вложения в приобретаемое оборудование. Например, при покупке печей, миксеров и других необходимых вещей для своей пекарни бизнес-леди Оле стало интересно разобраться, приносят ли эти затраты достаточно выручки. Давайте разберемся вместе.

Показатель считается следующим образом:

Фондоотдача = выручка / средняя стоимость ОС.

Пекарня Ольги это небольшой бизнес, в котором ведется базовый управленческий учёт. Средняя стоимость рассчитывается по следующей формуле:

Средняя стоимость ОС = сумма всех остаточных стоимостей за каждый месяц исследуемого периода / количество месяцев.

Ольга рассчитывает фондоотдачу за последние полгода. На начало периода все ОС в пекарне стоили 1 600 000 рублей. Ежемесячно они амортизируются на 35 000 рублей. Выручка за полгода составила 3 700 000 рублей.

Ср. стоим. ОС (6 мес.) = 1 565 000 + 1 530 000 ₽ + 1 495 000 ₽ + 1 460 000 ₽ + 1 425 000 ₽ + 1 390 000 ₽ / 6 = 1 477 500 ₽.

Фондоотдача = 2 800 000 ₽ / 1 477 500 ₽ = 1,9 ₽.

Значит, за прошедшее время каждый рубль, вложенный в основные средства пекарни, принес 1,9 рубля выручки. 

В динамике необходимо следить за изменениями этого показателя. Если в будущем фондоотдача у компании Ольги увеличится, значит, бизнес стал больше зарабатывать с тех же мощностей. Падение показателя – тревожный звонок. Оно может означать падение выручки, а также покупку слишком дорогого оборудования. 

Фондоёмкость – это показатель обратный фондоотдаче. Он помогает понять, сколько нужно вложить в активы, чтобы заработать определенный объём выручки. 

Фондоёмкость = среднегодовая стоимость ОС / выручка

Например, фондоёмкость равна 0,5, значит, чтобы заработать 1 рубль, нужно вложить в основные средства 50 копеек. Чем ниже значение показателя, тем «легче» бизнес с точки зрения вложений. 

Низкой фондоёмкостью, от 0,1 до 0,3, обладает сфера консалтинга, агентства интернет-рекламы, онлайн-школы. Для их работы необходимы компьютеры, мебель. 

Среднее значение фондоемкости, от 0,5–1,5, у тех компаний, которые занимаются ремонтом, квартир и домов, автомастерских, кафе, пекарни. В этом случае требуются существенные капиталовложения.

Высокая фондоёмкость, более 2 рублей, у промышленных предприятий и других сложных производств. Требуется отдельное стерильное помещение, дорогое и сложное оборудование, измерительные приборы и многое другое.

Рост фондоёмкости может быть признаком того, что у компании собирается много старого и неиспользуемого оборудования. В таких случаях, требуется провести инвентаризацию и избавиться от ненужного.

Фондовооружённость и производительность труда: связь людей и оборудования

Фондовооружённость отображает техническую оснащенность труда. Благодаря этому показателю можно понять, сколько основных средств в стоимостном выражении приходится на одного сотрудника.

Фондовооружённость = средняя стоимость основных средств / среднесписочная численность работников.

Показатель демонстрирует уровень технической оснащенности компании – чем он выше, тем больше количество оборудования, которым пользуется сотрудник.

Если фондовооружённость постоянно растет, значит, предприятие вкладывается в обновление и рост числа оборудования быстрее, чем растет количество сотрудников. Здесь важно следить за тем, чтобы не было простоев оборудования из-за нехватки кадров.

Эффективность использования кадров на предприятии определяется через показатели производительности труда — выработку и трудоёмкость. 

1. Выработка — стоимость или количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени.

Выработка = объем произведенной продукции или выручка / затраты раб. времени (дни, часы).

2. Трудоемкость — рабочее время, потраченное на выпуск единицы продукции. 

Трудоемкость = объем продукции или выручка / затраты раб. времени (дни, часы).

Эти цифры помогают определить, насколько эффективно используются трудовые ресурсы. С точки зрения конкурентоспособности более высокая производительность труда даёт возможность снизить издержки и наращивать прибыль.

Рост производительности труда достигается либо через увеличение фондовооружённости — сотрудникам даётся лучшее оборудование в большем количестве, либо через повышение фондоотдачи – более эффективное использование уже имеющихся мощностей. 

Просто закупка станков без изменений в процессах не обеспечивает рост производительности. Простой дорогостоящего оборудования из-за нехватки кадров или некорректного использования влечёт за собой падение фондоотдачи, что может отрицательно сказаться и на других финансовых показателях компании. 

Устойчивый экономический рост обеспечивается за счёт одновременного инвестирования в оборудование (наращивание фондовооружённости) и улучшение работы с основными средствами – обучение, повышение квалификации, оптимизация процессов (повышение фондоотдачи).

Рентабельность основных средств

Рентабельность основных средств, или фондорентабельность, рассказывает, сколько прибыли получит компания при использования 1 рубля стоимости своих ОС.

Расчёт проводится по следующей формуле:

Рентабельность ОС = (чистая прибыль / средняя стоимость ОС) × 100%.

Возвращаясь к Ольге и её пекарне, рассчитаем рентабельность ОС. Помним, что средняя стоимость ОС за полгода составила 1 477 500 рублей, а чистая прибыль за тот же период 500 000 рублей.

Рентабельность ОС = (500 000 / 1 477 500) × 100% = 33,84 %.

Данный показатель необходимо отслеживать в динамике. Его рост — хороший признак. Значит, бизнес наращивает эффективность, а основные средства загружаются больше. Снижение рентабельности ОС — тревожный сигнал для предпринимателя, нужно разбираться в ситуации и принимать меры.

Главный смысл показателя состоит в оценке окупаемости крупных инвестиций в оборудование, технику и так далее. Чем выше рентабельность, тем эффективнее происходит управление активами в компании.

Какого-либо норматива в рентабельности ОС не существует. Как было сказано ранее, его необходимо отслеживать в динамике, так же можно сравнить со средними значениями по отрасли или конкурентами. 

Нередко проводят сравнение со стоимостью заёмного капитала, то есть процентами по кредиту. Особенно это полезно просчитать перед тем, как брать займ в банке на новое оборудование. Если рентабельность ОС ниже кредитной ставки, то это может привести к ухудшению остальных финансовых показателей или даже убыткам. 

Как принимать решения на основе показателей эффективности использования основных средств

Любой бизнес стремится к финансовой устойчивости. Обеспечить его можно с помощью грамотного управления основными средствами. Этот процесс включает в себя следующие шаги:

Шаг 1. Разбираемся, что происходит. Проводим расчёт показателей и на основе полученных данных определяем, в какой сценарий попали:

1. Фондовооружённость растёт, а фондоотдача снижается. Значит, компания вкладывается в оборудование, но оно не работает на полную мощность. Это может быть связано с пробелами в производственном процессе, отсутствием должных знаний и навыков у сотрудников или отсутствием заказов.
2. Фондоёмкость постоянно увеличивается. Чтобы заработать всё тот же рубль выручки нужно вложить ещё больше денег в основные средства. Это бывает при покупке дорогого оборудования, которое не даёт реальной отдачи.
3. Рост фондоотдачи совместно со снижением рентабельности основных средств. Казалось бы, при росте фондоотдачи компания реализует больше товаров и всё должно быть замечательно, но нет. Наращивание в объемах сопровождает потери в прибыли. Здесь причин может быть много, например, снижение цен или рост себестоимости.

Шаг 2. Выбор стратегии. В зависимости от поставленного диагноза выбирается план лечения:

1. При низкой фондоотдаче с нормальной фондовооружённостью рекомендуется использовать то, что есть. С уже имеющимися мощностями необходимо провести работу, которая скорректирует показатель фондоотдачи в положительную сторону. Например, сдавать в аренду оборудование, которое не используется, отправить сотрудников на курсы повышения квалификации, внедрить несколько рабочих смен.
2. Если фондоёмкость высокая, а рентабельность основных средств низкая можно оптимизировать структуру. Здесь поможет продажа неликвидного оборудования, брать в аренду, например, грузовой транспорт вместо содержания собственного, пользоваться лизингом вместо шокового изъятия средств из бизнеса.

Приведенные примеры — лишь часть возможных действий. В любом случае, поняв, что тянет бизнес вниз, проще придумать вариант разрешения сложившейся ситуации, чем действовать по наитию. В каждой конкретной ситуации он будет индивидуальным.

Шаг 3. Продумываем, как внедрять решения. Здесь можно воспользоваться следующими принципами:

1. Сначала делаем очевидно простые и выигрышные вещи. Например, сдаем в аренду простаивающий станок или неиспользуемое помещение, это точно принесет бизнесу дополнительный доход.
2. Считаем в деньгах, а не в процентах, так результат будет понятнее для всех. Например, фраза «фондоотдача вырастет на 3%» даёт меньше смысла, чем «это позволит нам дополнительно заработать 500 000 рублей при затратах в 100 000 рублей».
3. Учитываем ДДС. Купить сейчас станок на 3 000 000 рублей — это инвестиция в будущее, но хватит ли сейчас денег? Сможем ли выплатить зарплату, оплатить налоги и покрыть другие плановые траты? Возможно, стоит рассмотреть вариант с лизингом.
4. Сравниваем с внешними значениями. Например, потенциальная рентабельность нового проекта — 15%. Знаем, что средний показатель по отрасли 18% — проект хуже среднего. Текущие ставки по вкладам 8–10%, значит, потенциальное вложение лучше безрискового вклада. Ставки по кредитам от 20% — проект не покроет привлечение заемных средств.

Стоит помнить, что самое новое и дорогое оборудование – не самое лучшее для компании. Лучшие основные средства для бизнеса это те, которые максимально загружены и генерируют доход, максимально превышающий стоимость его содержания.

Управлять основными средствами, значит, находить баланс между технической оснащенностью и финансовой эффективностью. Анализ базовых показателей и оперативное принятие решений при их негативных изменениях помогут бизнесу вырасти и стать более устойчивым к различным изменениям.

Как рассчитать показатели эффективности основных средств с управленческим учётом в ПланФакт

Сервис управленческого учёта ПланФакт поможет быстро и точно собрать три основных отчёта — ДДС, ОПУ и Баланс. Из них можно взять необходимые данные для расчетов показателей эффективности использования основных средств. 

Вести учёт основных средств в стоимостном выражении и фиксировать их стоимость после амортизации поможет Балансовый отчёт. Выручку и чистую прибыль для проведения анализа даст отчёт о прибылях и убытках.

Зарегистрируйтесь в ПланФакте и получите полный доступ ко всем возможностям сервиса на 7 дней бесплатно, чтобы рассчитать показатели эффективности основных средств и оценить реальную отдачу от оборудования в своём бизнесе.

Частые вопросы про эффективность использования основных средств

У собственников бизнеса при разговоре об эффективности использования основных средств компании регулярно возникают следующие вопросы:

Как часто нужно проводить расчёты показателей?

Базовый минимум для малого и среднего бизнеса – ежеквартальный расчет, в идеале – раз в месяц. Это позволяет своевременно увидеть негативные отклонения и разработать план действий по их устранению и начать воплощать его в жизнь. Если проводить расчёты реже, то возрастает вероятность попасть в кассовый разрыв или потерять прибыль.

Крупному и сезонному бизнесу мониторинг отдельных расчетов может потребоваться на еженедельной основе. 

Какой показатель главный? 

Повторимся, что все показатели нужно рассматривать в связке. Это комплексный процесс. Сам по себе расчёт фондоотдачи, фондоёмкости или производительности труда – просто цифра. Однако если к нему добавить динамику, сравнить со значениями конкурентов и провести анализ в совокупности с происходящими изменениями внутри компании и за её пределами, то можно найти ответы на множество вопросов и сделать свой бизнес устойчивее и эффективнее.

Как влияет амортизационная политика на эффективность использования основных средств?

Амортизация влияет на остаточную стоимость ОС, которая используется при расчётах показателей эффективности. Слишком быстрое или слишком медленное списание ОС может исказить показатели. Например, в фондоотдача может оказаться завышенной, если оборудование списывается очень быстро.

Всегда ли рост фондоотдачи это хорошо? 

Есть случаи, когда рост этого показателя проявляется за счет «проедания» основного капитала, что не есть хорошо.

Например, предприятие давно не обновляет оборудование, часть из него уже давно самортизирована, но все ещё эксплуатируется. Фондоотдача будет высокой, но старые станки могут в любой момент выйти из строя, причём массово.

Резкий рост выручки за счёт работы оборудования на пределе своих возможностей ведёт к ускоренному износу основных средств и, как следствие, капиталоемким затратам в будущем. Поэтому анализ должен быть комплексным.

Резюмируем

Расчёт показателей эффективности использования основных средств – стратегический инструмент управления внеоборотными активами компании. Принять верные управленческие решения поможет многоуровневый анализ:

1. Ключевые показатели должны оцениваться комплексно, так получается полная финансовая картина.
2. Отслеживание динамики, то есть сравнение показателей за несколько периодов.
3. Соотнесение со средними значениями по отрасли и расчётами конкурентов.

Основное правило – использовать все имеющиеся основные средства с максимальной отдачей и своевременно обновлять оборудование. Благодаря этому подходу обеспечивается долгосрочная финансовая устойчивость компании и её рост, а также конкурентоспособность.