Балансовая прибыль: что это и как рассчитать

Балансовую прибыль считают, чтобы оценить прибыльность бизнеса или направления. Расскажем, как устроен показатель и как его считать.

Что такое балансовая прибыль и зачем ее считать

Балансовая прибыль — это прибыль от всех видов деятельности компании до уплаты налогов. Несмотря на название, в бухгалтерском балансе этого показателя нет. В отчете о финансовых результатах балансовая прибыль называется прибылью до налогообложения и находится в строке 2300.

Балансовая прибыль предприятия дает возможность оценить финансовые результаты деятельности с учетом всех факторов. В расчете балансовой прибыли не участвует налог на прибыль. Поэтому данный показатель позволяет сравнить результаты деятельности компаний с разными системами налогообложения. 

Из чего складывается балансовая прибыль

Балансовая прибыль (БП) в общем случае состоит из трех частей. 
Финансовый результат от основной деятельности (ФОД). В зависимости от специализации компании это может быть прибыль или убыток от реализации продукции или товаров, выполнения работ, оказания услуг. 
ФОД равен разности между выручкой и всеми расходами организации по основной деятельности. 

Финансовый результат от прочей реализации (ФПР). Это разность между доходами и расходами от продажи активов, которые не связаны с основной деятельностью. 
Например, производственная компания продает ненужное оборудование или излишки сырья, или торговая — неиспользуемый склад. 
Отнесение реализации к прочей зависит не только от характера сделки, но и от особенностей деятельности конкретной компании. Например, продажа одного и того же станка будет отнесена к прочей реализации, если его реализует производственная компания, и к основной деятельности — если его продает торговая фирма, которая специализируется на торговле таким оборудованием.

Финансовый результат от внереализационных операций (ФВР). Это разность между доходами и расходами, не связанными с продажами. 
Например, компания может разместить временно свободные денежные средства на банковском депозите или получать дивиденды от вложений в уставные капиталы других организаций. Прочие расходы это, например, проценты по кредитам, пени, штрафы и т.п. 

В итоге получим формулу балансовой прибыли:
БП = ФОД + ФПР + ФВР.

Как рассчитать балансовую прибыль 

Рассмотрим расчет балансовой прибыли на примере компании «ШвейПром», которая занимается производством одежды. Финансовые показатели предприятия за 2023 год были следующие:

• Выручка от продажи готовой продукции — 156 800 тыс. рублей.
• Прямые расходы на производство — 115 300 тыс. рублей.
• Коммерческие расходы — 5 600 тыс. рублей.
• Управленческие расходы — 21 400 тыс. рублей.
• Доход от продажи оборудования — 1 200 тыс. рублей.
• Остаточная стоимость проданного оборудования — 900 тыс. рублей.
• Проценты по кредитам — 2 300 тыс. рублей.
• Пени за просрочку по налогам — 50 тыс. рублей.

Чтобы рассчитать финансовый результат от основной деятельности, нужно вычесть из выручки прямые, коммерческие и управленческие расходы:
ФОД = 156 800 тыс. ₽ – 115 300 тыс. ₽ – 5 600 тыс. ₽ – 21 400 тыс. ₽ = 14 500 тыс. ₽.

Финансовый результат от прочей реализации в данном случае равен разности между доходом от продажи оборудования и его остаточной стоимостью:
ФПР = 1 200 тыс. ₽ – 900 тыс. ₽ = 300 тыс. ₽.

Внереализационных доходов у компании в 2023 году не было, поэтому в этой части финансовый результат будет отрицательным, равным сумме уплаченных процентов и пени:
ФВР = -2300 тыс. ₽ – 50 тыс. ₽ = -2 350 тыс. ₽.

Балансовая прибыль компании «ШвейПром» за 2023 год:
БП = 14 500 тыс. ₽ + 300 тыс. ₽₽ – 2 350 тыс. ₽ = 12 450 тыс. ₽.

Что в итоге 

Балансовая прибыль предприятия — это итоговый финансовый результат до вычета налогов. Она позволяет оценить результаты деятельности компании без учета применяемого налогового режима.

Балансовая прибыль складывается из прибыли от основной деятельности, а также результатов от прочей реализации и внереализационных операций.

Чтобы рассчитать балансовую прибыль, необходимо знать все виды доходов и расходов компании, как основные, так и прочие.