Как предпринимателям легализовать доход от криптовалюты

По закону криптовалютой могут владеть физлица, ИП и компании. За цифровые деньги пока нельзя покупать товары и услуги, но криптовалюта уже легально является имуществом. В статье рассказываем, как происходит регулирование рынка криптовалют в России и какие налоги нужно платить с дохода от цифровых денег.

Как регулируется рынок криптовалюты

В России нет отдельного закона о легализации криптовалюты, но есть № 259-ФЗ от 31 июля 2020 года. В первой статье документа написано про цифровую валюту, которую можно считать криптовалютой. Там же указано про майнинг — вычислительный процесс, с помощью которого специальное оборудование добывает криптовалюту.

Согласно пункту 10 статьи 8 № 273-ФЗ от 25 декабря 2008 года цифровая валюта является имуществом. В спорных ситуациях суд встанет на сторону владельца денег, который легализовал криптовалюту — пункт 6 статьи 14 № 259-ФЗ.

Пример из суда. Андрей передал Игорю криптовалюту 3 августа. Они устно договорились, что Игорь проинвестирует цифровые деньги и вернет их с прибылью в конце года. 27 декабря Игорь сказал Андрею, что часть криптовалюты утеряна, и отдал остаток. Владелец цифровых денег обратился в суд, чтобы вернуть все вложенные средства. Суд решил в пользу Игоря и мотивировал тем, что между Андреем и Игорем не был заключен письменный договор. Также владелец криптовалюты не смог документально подтвердить, что цифровые деньги являются его имуществом.

Как законно работать с криптовалютой

Согласно пункту 5 статьи 14 № 259-ФЗ цифровыми деньгами нельзя расплачиваться за товары или услуги, но их можно использовать как вознаграждение майнерам — тем, кто занимается майнингом. 

Также нельзя рекламировать цифровую валюту — пункт 13 статьи 7 № 38-ФЗ от 13 марта 2006 года.

По закону № 221-ФЗ от 08 августа 2024 года с 1 ноября 2024 года индивидуальные предприниматели и юрлица могут легально заниматься майнингом или предоставлять оборудование для майнинга. Но для этого ИП и компании должны быть в реестре Министерства цифрового развития.

Не могут майнить предприниматели, у которых есть непогашенная судимость за преступления:

• в сфере экономики,
• против власти,
• средней тяжести,
• тяжкие,
• особо тяжкие.

Нельзя легально заниматься майнингом предпринимателям, которые находятся в черном списке банков по № 115-ФЗ от 07 августа 2001 года. 

Согласно письму Центрального Банка № 019-12/1796 от 16 марта 2022 года, транзакции с криптовалютой могут считать подозрительными. Чтобы банк не заблокировал счет, лучше до перевода связаться со службой комплаенса. У менеджера можно спросить, какие документы может потребовать банк при совершении операции с криптовалютой и не будет ли после этого проблем со счетом.

Когда предприниматель или фирма заработают цифровые деньги от майнинга, они должны будут отчитаться об этом в уполномоченный орган, который назначит Правительство.

Как рассчитывать налоги с криптовалюты

Цифровые деньги считают имуществом, поэтому при их продаже нужно платить налоги с полученной прибыли — пункт 1 статьи 38 НК РФ. 

Сколько платить налогов с криптовалюты зависит от системы налогообложения, на которой находится ИП или фирма.

ОСН. На общей системе налогообложения ИП и организациям нужно платить налог на добавленную стоимость. При продаже криптовалюты ставка НДС равна 20% — пункт 3 статьи 164 НК РФ. При расчете НДС есть много тонкостей. Чтобы было проще понять, покажем на несложном примере.

Допустим, предприниматель Андрей продал цифровую валюту на сумму 900 000 рублей, а организация «Диджитал деньги» — на 1,2 млн рублей. 

НДС для Андрея: 900 000 × 20 / 120 = 150 000 рублей. 

НДС для ООО «Диджитал деньги»: 1 200 000 × 20 / 120 = 200 000 рублей. 

Дополнительно индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физического лица, а компания — налог на прибыль.

ИП платит НДФЛ 13%. Если сумма дохода с криптовалюты больше 5 млн рублей, ставка НДФЛ — 15%. Предприниматель может снизить налогооблагаемую базу, если документально подтвердит ФНС расходы при покупке или майнинге криптовалюты. Допустим, у Андрея нет таких расходов, поэтому он платит НДФЛ от всей заработанной суммы: 900 000 × 13% = 117 000 рублей.

Ставка налога на прибыль для компании равна 20%. Фирма может уменьшить налогооблагаемую базу, если предоставит в ФНС документы по расходам для производства криптовалюты. На примере ООО «Диджитал деньги» налог на прибыль считаем с полной суммы: 1 200 000 × 20% = 240 000 рублей.

УСН «Доходы». Подходит только для ИП. Предприниматель должен платить стандартную ставку — 6% от суммы дохода. В разных регионах ставка может быть от 1%. Например, расчет налога для Андрея: 900 000 × 6% = 54 000 рублей.

УСН «Доходы минус расходы». Могут использовать индивидуальные предприниматели. Обычная налоговая ставка 15%, но в некоторых субъектах она может быть от 5%. 

ИП оплачивает налог от суммы доходов после вычета расходов, например, на покупку оборудования для майнинга. Для подтверждения затрат нужно предоставить в ФНС необходимые документы, например, договор купли-продажи и товарную накладную. Список расходов, которые можно вычесть, указан в статье 346.16 НК РФ.

Допустим, предприниматель Андрей подтвердил документально, что расходы на получение криптовалюты равны 600 000 рублей. Расчет УСН по стандартной ставке для Андрея: (900 000 − 600 000) × 15% = 45 000 рублей.

Чтобы точно знать о всех расходах бизнеса, нужно составлять отчет о прибылях и убытках. Подробный документ можно сделать в ПланФакте. Сервис автоматически построит отчет, в котором будет подробно видно, из чего состоят доходы и расходы бизнеса и сколько денег можно вывести на себя без риска для компании.

НПД. Подходит для самозанятых. Если они заработали криптовалюту на майнинге, то должны заплатить 6% налога на профессиональный доход. 

Согласно пункту 2 статьи 4 № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года самозанятые на НПД не могут перепродавать имущество. Если самозанятый купил и реализовал криптовалюту, он должен заплатить НДФЛ 13%, или 15% — если доход более 5 млн рублей.

Патент. ИП, которые используют патентную систему налогообложения, не могут заниматься майнингом или продажей криптовалюты. Бизнеса с цифровыми деньгами нет в списке видов деятельности, которые совместимы с НПД — статья 346.43 НК РФ.

Какие штрафы за неуплату налогов по криптовалюте

При неуплате или неполной уплате налогов можно получить штраф от 20 до 40% от суммы необходимого взноса — пункты 1 и 3 статьи 122 НК РФ. 

Согласно статье 199 УК РФ компании могут получить штраф до 500 000 рублей или более суровое наказание за неуплату налогов.

Как легализовать доход от криптовалюты: главное

В российских законах нет описания формулировки криптовалюты. В документе № 259-ФЗ от 31 июля 2020 года написано про цифровую валюту, которую можно приравнивать к криптовалюте. 

Цифровыми деньгами нельзя расплачиваться за товары, но по закону криптовалюта является имуществом.

С 1 ноября 2024 года предприниматели и компании могут легально заниматься майнингом.

Существуют ограничения при работе с цифровыми деньгами, например, их нельзя рекламировать. Кроме того, банки считают операции с криптовалютой подозрительными.

При продаже криптовалюты нужно платить налоги с полученной прибыли. На ОСН необходимо заплатить НДС, а также НДФЛ — для ИП и налог на прибыль — для компаний. Если ИП работает на УСН «Доходы», он платит 6% налогов, если на УСН «Доходы минус расходы» — 15%. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения не может заниматься бизнесом в сфере криптовалют. Самозанятые на НПД не имеют права перепродавать цифровые деньги, но могут их заработать на майнинге и заплатить 6% налогов с дохода.

За неуплату налогов по НК РФ можно получить штраф от 20 до 40% от суммы неуплаченного взноса, а по УК РФ компании могут оштрафовать на сумму до 500 000 рублей.