Возмещение НДС: все, что нужно знать

Компании и ИП могут вернуть часть уплаченного государству налога на добавленную стоимость. Как получить возмещение НДС в 2025 году расскажем в статье.

Что такое возмещение НДС

Бизнес может возместить НДС, если сумма НДС проданных за квартал товаров меньше входящего общего размера налога на добавленную стоимость по покупному продукту. Это регламентировано пунктом 2 статьи 173 НК РФ.

Допустим, ООО «Весь свет» торгует светильниками. Во втором квартале компания закупила у поставщика товаров на 6 млн рублей, в сумму вошел НДС — 1 млн рублей. В этом же квартале фирма продала светильники на 4,5 млн рублей с НДС в 750 тысяч. ООО «Весь свет» может вернуть разницу налога на добавленную стоимость: 1 000 000 − 750 000 = 250 000 рублей.

Читайте в блоге ПланФакта, какие есть налоговые вычеты для ИП.

Как работает порядок возмещения НДС

Получить выплату по НДС можно:

• в общем порядке — статья 176 НК РФ,
• заявительном порядке — статья 176.1 НК РФ. 

Разница в том, что при заявительном порядке деньги придут до того времени, как налоговая завершит камеральную проверку.

Рассмотрим, как вернуть НДС по каждому способу.

Как возместить НДС в общем порядке

Шаг 1. Подать декларацию в налоговую. 

Форму документа утвердила ФНС в приказе № ММВ-7-3/558@ от 29 октября 2014 года. В приложении № 2 приказа № ММВ-7-3/558@ указано, как заполнять декларацию. Также на сайте налоговой объяснили более понятно и коротко правила оформления документа. 

При заполнении декларации в строке 050 нужно указать сумму к возмещению НДС. 

Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ, декларацию нужно отправить в налоговую электронно через оператора ЭДО до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. 

Шаг 2. Дождаться завершения камеральной проверки. 

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ, камеральную проверку налоговая должна провести в течение двух месяцев, но при необходимости может продлить срок еще на месяц. 

Во время проверки налоговая может запросить счета-фактуры и другие документы, чтобы подтвердить, что компания или ИП имеют право на возмещение суммы НДС, которая заявлена в декларации — пункт 8 статьи 88 НК РФ. 

Согласно пункту 2 статьи 176 НК РФ, после проведения камеральной проверки ФНС должна в течение семи дней принять решение о возмещении НДС. 

Если ФНС найдет в декларации ошибки, то потребует их исправить в течение пяти дней — пункт 3 статьи 88 НК РФ.

Если по результатам камеральной проверки налоговая найдет нарушения, то составит об этом акт в течение десяти дней после окончания проверки — пункт 1 статьи 100 НК РФ. Руководитель или заместитель начальника отделения ФНС, в котором проводили камеральную проверку, примет решение — будет привлечена компания или ИП к ответственности или нет. 

Параллельно налоговая примет одно из трех решений по возмещению НДС: откажет в выплате, возместит частично или полностью — пункт 3 статьи 176 НК РФ. ФНС должна письменно известить о решении выплатить или отказать в возврате НДС в течение 5 дней после того, как приняла свое решение — пункт 4 статьи 176 НК РФ.

Шаг 3. Получить НДС. 

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ, налоговая переведет сумму НДС на единый налоговый счет (ЕНС). Если на нем будет отрицательный баланс, то ФНС зачтет переведенные деньги в счет неуплаченных налогов. Если баланс на ЕНС будет положительным, средства можно вывести на банковский счет компании или ИП — пункт 1 статьи 79 НК РФ. Для этого нужно на бумаге или электронно подать заявление в налоговую по форме, которая утверждена приказом ФНС № ЕД-7-8/1133@ от 30 ноября 2022 года. 

Как возместить НДС в заявительном порядке

Шаг 1. Подать декларацию в налоговую. 

В документе нужно обязательно заполнить строки 055 и 056. 

Согласно пункту 2 статьи 176.1 НК РФ, подать декларацию на возмещение НДС в заявительном порядке могут налогоплательщики, которые не находятся в стадии реорганизации или ликвидации, а также по ним не должно быть возбуждено дело о банкротстве. 

Если сумма возмещаемого НДС больше размера уплаченных в прошлом году налогов и взносов, то дополнительно нужно предоставить банковскую гарантию или договор поручительства — пункт 2.2 статьи 176.1 НК РФ. Размер банковской гарантии должен быть не меньше суммы возмещаемого НДС, а срок действия гарантии должен быть не меньше 10 месяцев со дня подачи декларации — пункт 4 статьи 176.1 НК РФ.

Согласно пункту 7 статьи 176.1 НК РФ, в течение пяти дней после подачи декларации необходимо электронно отправить заявление по форме из приказа ФНС № ЕД-7-15/217@ от 20 марта 2024 года. В заявлении нужно указать банковский счет для перевода на него возврата НДС. При одобрении от ФНС деньги от возмещения НДС придут на счет в банке, но только в том случае, если на едином налоговом счете положительный баланс — пункт 1 статьи 79 НК РФ.

Шаг 2. Получить НДС. 

В течение пяти дней после приема заявления налоговая решит выплачивать НДС или нет — пункт 8 статьи 176.1 НК РФ.

Если ФНС решит возместить НДС, то согласно пункту 3 статьи 79 НК РФ, она на следующий день после своего решения отправит в казначейство поручение о выплате. Казначейство должно перевести деньги налогоплательщику на следующий день — пункт 6 статьи 79 НК РФ.

Если ФНС откажет возместить НДС в заявительном порядке, нужно дождаться, когда закончится камеральная проверка. Возможно, по ее итогу налоговая решит выплатить заявленную сумму налога на добавленную стоимость.

Шаг 3. Дождаться завершения камеральной проверки. 

Если нарушений после проверки не будет, налоговая сообщит об этом электронно в течение семи дней — пункт 12 статьи 176.1 НК РФ.

Если после проверки ФНС откажет в возмещении НДС, налогоплательщик должен вернуть полученные деньги — пункт 7 статьи 176.1 НК РФ. Также придется заплатить пени и проценты в размере двукратной ключевой ставки ЦБ за использование бюджетных денег — пункт 17 статьи 176.1 НК РФ.

Главное о возмещении НДС

Государство возвращает НДС бизнесу, если за квартал у него сумма входящего НДС превышает исчисленный.

Возврат НДС юридические лица и ИП могут оформить в общем и заявительном порядке.

При обращении в общем порядке нужно подать декларацию, дождаться завершения камеральной проверки и по ее итогу узнать решение налоговой об одобрении возмещения НДС или отказе выплаты.

При заявительном возмещении НДС необходимо подать декларацию и заявление. ФНС примет решение до окончания камеральной проверки. Если во время проверки налоговая перечислит НДС, а после проверки откажет в выплате, то возмещенную сумму придется вернуть государству. 

Частые вопросы

Кто может возмещать НДС?

Вернуть НДС могут компании и ИП, которые находятся на общей системе налогообложения или платят единый сельхозналог — статья 145 НК РФ.

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН должны будут платить НДС, если доходы бизнеса будут превышать 60 млн рублей. При этом налоговая разъяснила, что компании и ИП на УСН могут возмещать «входной» НДС, только если работают по ставке 10 или 20%.

В каких ситуациях можно возместить НДС?

Есть несколько случаев, когда компания или ИП могут вернуть НДС:

• Входящий НДС больше, чем исчисленный в одном квартале. Например, компания закупила товар на 600 000 рублей с НДС в 100 000 рублей, а продала на 480 000 рублей с НДС 80 000 рублей. Фирма может вернуть: 100 000 − 80 000 = 20 000 рублей.
• Фирма или ИП занимается экспортом товаров — статья 164 НК РФ.
• Налогоплательщик импортирует продукцию в Россию — статья 171 НК РФ.

Что значит заявительный порядок возмещения НДС?

Заявительный порядок — это форма, по которой вернуть НДС можно до завершения камеральной проверки. Но если после проверки налоговая откажет в возмещении, полученные деньги придется вернуть государству, а также выплатить пени и проценты за использование бюджетных средств. 

Какие документы нужно предоставить в налоговую, чтобы вернуть НДС?

Для возмещения НДС в налоговую нужно электронно подать декларацию и другие документы, которые может потребовать ФНС, например, счет-фактуры. 

При заявительном порядке дополнительно необходимо предоставить заявление по форме, которую ФНС утвердила в приказе № ЕД-7-15/217@ от 20 марта 2024 года.

В какие сроки можно обратиться в налоговую для возмещения НДС?

Согласно пункту 2 статьи 173 НК РФ, компания или ИП могут возместить НДС в течение трех лет после того, как закончился квартал, по которому хотят вернуть налог на добавленную стоимость.