Налоговая амнистия за дробление бизнеса

Госдума одобрила поправки в Налоговый кодекс РФ. В законе появились 2 новых термина — дробление бизнеса и добровольный отказ от дробления бизнеса. Налоговый эксперт, руководитель «Самитов Консалтинг» и автор самого популярного в России телеграм-канала про налоги Марат Самитов рассказал, кому и на каких условиях это будет доступно.

Что такое дробление бизнеса 

В Налоговом кодексе появились два новых определения: 

• Дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями и ИП), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.
• Добровольный отказ от дробления бизнеса — исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.

Простыми словами, дробление бизнеса — это когда одну большую компанию делят на несколько маленьких, часто с целью снизить налоговую нагрузку или обойти другие ограничения.

Представим, у ИП есть сеть магазинов. Бизнес работает на общей системе налогообложения и платит большие налоги. Чтобы снизить нагрузку, владелец решает разделить сеть на несколько маленьких ИП и перевести их на упрощенную систему налогообложения. Каждая новая компания будет владеть одним магазином и формально вести независимый бизнес. Собственник при этом снизит налоги в 2-3 раза. 

Как это выглядит на практике:

• Создаются новые ИП для каждого нового магазина.
• Персонал формально переводится в новые компании, хотя продолжает работать в тех же магазинах и выполнять те же функции.
• Финансовые потоки распределяются между новыми компаниями таким образом, чтобы каждая из них не превышала установленных законодательством лимитов для применения УСН.

Налоговая назвала возможные признаки дробления бизнеса

• Общность учредителей и (или) руководителей организаций.
• Общность работников и единство кадровой политики.
• Ведение бухгалтерского учета одним и тем же лицом.
• Совпадение IP-адресов.
• Общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств. 
• Совпадение адреса местонахождения. 
• Общность средств связи и идентификации: телефоны, электронная почта, вывески, сайт.
• Общность контрагентов, представителей, материально-технических ресурсов.
• Несение расходов участниками схемы друг за друга.
• Признаки формального документооборота.

В чем заключается налоговая амнистия

Налоговая амнистия — это механизм, при котором государство освобождает неплательщиков налогов от штрафов и уголовного преследования.  

Однако налоговая амнистия не означает автоматического списания долгов перед бюджетом. Она представляет возможность для налогоплательщиков привести свои дела в порядок, добровольно заявить о своих обязательствах и погасить их. Таким образом, амнистия служит не только инструментом реабилитации для добросовестных граждан, но и стимулом для тех, кто уклонялся от уплаты налогов. 

Программа налоговой амнистии может существенно пополнить государственный бюджет и создать более прозрачную налоговую систему.

Под амнистию попадают компании, которые дробили бизнес для снижения налогов. 
Такие предприниматели могут рассчитывать на «прощение» только, если добровольно откажутся от незаконной практики. 

Как на самом деле будет работать налоговая амнистия

В последние годы налоговые органы активно наказывают малый и средний бизнес за попытки использования схем, связанных с формальным дроблением. Если будет доказано, что бизнес был намеренно разделен для уклонения от уплаты налогов, штрафов не миновать.

Размер административной ответственности зависит от характера нарушения:

• За неподачу декларации по обязательным налогам — 5% от недоимки, минимальный штраф составляет 1000 ₽, максимальный — 30%.
• За нарушение правил учета доходов и расходов — сумма штрафа варьируется от 10 000 до 30 000 ₽.
• За занижение налоговой базы — 20% от недоимки, но не менее 40 000 ₽.
• За недоплаченные налоги — штраф составляет от 20% до 40% от суммы.

Помимо штрафов, налоговые органы доначисляют все налоги и пеню за просрочку платежей. 

Налоговую амнистию могут получить компании, которые стремятся работать добросовестно и готовы отказаться от практики дробления бизнеса. Ключевыми критериями для попадания под амнистию являются наличие факта дробления бизнеса в период с 2022 по 2024 год, а также добровольный отказ от этой практики в 2025–2026 годах.

Под налоговую амнистию не попадают юрлица, которые дробили бизнес без использования спецрежимов.

Из списка прощенных также будут исключены предприниматели, в отношении которых в 2022–2024 годах проводились налоговые проверки, но инспекторы не смогли доказать факта дробления. 

Налоговая амнистия действует с 12 июля 2024 года.  Это означает, что предприниматели, готовые добровольно отказаться от дробления бизнеса, будут «прощены» и освобождены от доначислений, пени и штрафа. 

Важно отметить, что амнистия будет применяться только к нарушениям, связанным с дроблением бизнеса. За остальные проступки придется платить рублем.

На сегодняшний день четкий алгоритм действий налоговых инспекторов не закреплен законодательно. Однако мы проанализировали правоприменительную практику, смоделировали ситуации и готовы рассказать о том, как будет действовать налоговая амнистия.

Государство помилует владельцев бизнеса, которые использовали схемы дробления, при условии, что эти компании в 2025-2026 годах откажутся от использования серой схемы. Под помилованием в этом случае мы подразумеваем аннулирование налоговых доначислений, штрафов и пени, связанных с дроблением бизнеса за период с 2022 по 2024 годы. При этом ФНС самостоятельно определит недоимку и штрафы по этим делам и приостановит их рассмотрение. Если налогоплательщик добровольно прекратит дробление в 2025–2026 годах, то государство простит ему суммы, которые были приостановлены. 

У амнистии есть еще один бонус: налоговая служба не будет передавать дела с крупной недоимкой в следственный комитет.

Налоговое законодательство не может обойтись без уточнений. И амнистия не исключение. Предприниматели могут частично отказаться от использования схемы дробления в 2025 и 2026 годах, но в этом случае доначисления за 2022—2024 годы спишутся пропорционально обнаруженным схемам.

Важно также отметить, что прощены будут не все. Рассчитывать на послабления не стоит, если у компании не было проверок за 2022–2024 годы или, если решение о доначислениях и штрафах вступило в силу до введения налоговой амнистии 12 июля.

Платить по счетам также придется тем, кто не хочет отказываться от использования схем дробления.  

Как налоговая амнистия отразится на бизнесе

После введения налоговой амнистии бизнесу следует тщательно оценить свою ситуацию и принять обоснованные решения. 

Во-первых, компания должна рассмотреть возможность отказаться от дробления и перейти на общую систему налогообложения. Это поможет избежать повышенных налогов и штрафов в будущем.

Если бизнес ранее применял схемы дробления, риск выездной налоговой проверки может быть высоким. В таком случае, компании стоит быть готовой к диалогу с инспекторами и к своевременному предоставлению документов, подтверждающих использование схемы дробления.

Естественно, найдутся бизнесмены, которые не захотят самостоятельно выходить из тени. С большой долей вероятности они будут дожидаться результатов налоговой проверки за 2022–2024 годы. И только при выявлении фактов дробления отказываться от использования схемы задним числом. В таком случае представители налоговой «отпустят грехи» только за 2022 и 2023 года, за 2024 год придется заплатить штрафы и доначисления. 

Предприниматели также могут ликвидировать компанию после вынесения решения по выездной налоговой проверки за 2022–2024 годы. Однако это решение должно быть принято осознанно, так как ликвидироваться придется по-настоящему.