Как правильно платить дивиденды в ООО

Расскажем о том, как провести выплату дивидендов участникам ООО, чтобы соблюсти все требования законодательства.

Что такое дивиденды 

Дивиденды — это часть чистой прибыли компании, которая выплачивается ее акционерам или участникам.

Формально термин «дивиденды» относится только к акционерным обществам, а в статье 28 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ сказано о распределении прибыли. 

Но на практике о дивидендах говорят при любых выплатах из прибыли в пользу собственников компании. Поэтому далее, рассказывая об ООО, также будем называть эти выплаты дивидендами.

В каких случаях можно выплачивать дивиденды в ООО

Чтобы провести выплату дивидендов учредителю ООО, у компании должна быть чистая прибыль. Если прибыли нет, то нет и оснований платить дивиденды. Можно использовать не только текущую прибыль, но и нераспределенную прибыль прошлых лет, если она есть.

Но одного наличия прибыли недостаточно. При выплате дивидендов следует еще соблюдать ограничения, установленные статьей 29 закона № 14-ФЗ:

1.  Уставный капитал должен быть полностью оплачен.

2.  Если есть участники, которые недавно вышли из ООО, им должна быть в полном объеме выплачена действительная стоимость доли в уставном капитале.

3.  У компании не должно быть признаков банкротства на текущий момент, и такие признаки не должны появиться после выплаты дивидендов. Признак банкротства для юридического лица — просрочка по выполнению обязательств свыше 3 месяцев, если сумма задолженности превысила 2 млн рублей — ст. 3 и 6 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

4.  Чистые активы компании должны быть больше ее уставного капитала и резервного фонда, в том числе и после выплаты дивидендов. Чистые активы — это разница между активами и обязательствами компании, другими словами — это средства, которые останутся в распоряжении организации после всех расчетов.

Дивиденды в ООО можно выплачивать ежегодно, раз в полугодие или раз в квартал — п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ. Конкретный порядок нужно прописать в уставе.

Как определить сумму дивидендов в ООО

Сумму прибыли, направляемую на выплату дивидендов, определяют собственники бизнеса с учетом ограничений, о которых мы сказали выше.

В общем случае участники  ООО должны получить дивиденды пропорционально своим долям в уставном капитале.

Например, есть два учредителя с долями 40% и 60%. Если сумма дивидендов составит 10 млн рублей, то первому будет причитаться 4 млн, а второму — 6 млн.

Но учредители могут изменить порядок распределения дивидендов, отразив это в уставе — п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ. Например, если один из учредителей активно участвует в управлении бизнесом, а другой — нет, то они могут договориться, что первый получит большую часть прибыли, несмотря на то, что его доля ниже.

Порядок выплаты дивидендов в ООО

В первую очередь, следует определить сумму прибыли. Для этого должна быть подготовлена и утверждена годовая или квартальная бухгалтерская отчетность, в зависимости от того, с какой периодичностью компания выплачивает дивиденды.

Далее учредители должны принять решение о выплате дивидендов ООО.

Чтобы выплатить дивиденды единственному учредителю ООО, необходимо подготовить решение участника.

Если же собственников несколько, нужно созвать общее собрание участников и по его итогам оформить протокол. Решение в протоколе о выплате дивидендов по умолчанию должно быть принято большинством голосов. Но участники общества могут отразить в уставе и необходимость большего количества голосов, например, 2/3 или единогласного принятия — п. 8 ст. 37 закона № 14-ФЗ.

В общем случае любые решения учредителей, включая и решение о дивидендах ООО, необходимо удостоверять нотариально — пп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ.

Чтобы не обращаться к нотариусу каждый раз при составлении протокола собрания участников ООО для выплаты дивидендов, есть два варианта:

1.  Включить в устав ООО формулировку об альтернативном способе заверения решений.

2.  Принять единогласное решение всех участников (решение единственного участника) о переходе на альтернативный способ. Такое решение придется заверить у нотариуса, но только один раз.

Например, альтернативный вариант можно утвердить в следующем виде: «Протокол собрания заверяется подписями всех участников общества (решение заверяется подписью единственного участника) и нотариального удостоверения не требует».

Дивиденды в ООО нужно выплатить не позднее, чем через 60 календарных дней после решения. Но учредители могут установить и более короткий срок — п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ. 

Как дивиденды облагаются налогами

Дивиденды — это налогооблагаемый доход. Таким образом, учредители, которых мы приводили в примере выше, в итоге получат не 4 млн и 6 млн рублей, а меньше.

Если учредитель — физическое лицо, дивиденды облагаются НДФЛ, а если юридическое — налогом на прибыль. Это относится и к тем, кто использует специальные налоговые режимы. Например, если ООО на УСН получает дивиденды, они также облагаются налогом на прибыль.

Чаще всего дивиденды выплачиваются в денежной форме. В этом случае компания-плательщик является налоговым агентом. Это значит, что она удерживает налог на дивиденды ООО и перечисляет сумму учредителю уже за вычетом налога.

Но дивиденды можно выплачивать и в виде имущества. Если при такой выплате у компании нет возможности удержать налог с других платежей в пользу учредителя, то он должен сам рассчитаться с бюджетом.

Налоговые ставки зависят от того, является ли получатель налоговым резидентом РФ, а для НДФЛ — еще и от суммы.

Физическое лицо в общем случае признается налоговым резидентом РФ, если находится на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 месяцев. При этом гражданство значения не имеет.

Юридическое лицо признается налоговым резидентом РФ в одном из трех случаев:

1.  Организация создана в соответствии с российским законодательством.

2.  Органы управления организации находятся в РФ и все решения, связанные с управлением текущей деятельностью принимаются на российской территории.

3.  Компания признается налоговым резидентом РФ в соответствии с условиями международного договора.

Кроме того, в порядок начисления НДФЛ с дивидендов внесены изменения, которые вступят в силу с 1 января 2025 года. Для удобства представим данные в виде таблицы.

Если организация, которая платит дивиденды, владеет 50% или более уставного капитала получающей российской организации в течение года или дольше, то дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). 

Кроме того, для нерезидентов РФ могут применяться особые правила начисления налогов с дивидендов, если между РФ и соответствующей страной заключено соглашение об устранении двойного налогообложения. Но здесь нужно еще учитывать, что отдельные положения таких соглашений с рядом стран сейчас приостановлены (Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585).

Пример

Уставный капитал ООО «Салют» разделен между двумя учредителями. Иванов А.В. владеет 40% уставного капитала, Смирнов П.Р. — 60%.

Оба учредителя являются налоговыми резидентами РФ. Сумма прибыли для распределения в 2024 году — 10 000 000 рублей. Особый порядок распределения прибыли учредители не установили.

Рассмотрим, как определить размер выплаты дивидендов ООО в 2024 году.

Дивиденды, начисленные Иванову:

ДН1 = 10 000 000 ₽ х 40% = 4 000 000 ₽.

Дивиденды, начисленные Смирнову:

ДН2 = 10 000 000 ₽ х 60% = 6 000 000 ₽.

НДФЛ с дивидендов Иванова

НДФЛ1 = 4 000 000 ₽ х 13% = 520 000 ₽.

Дивиденды к выплате Иванову

ДВ1 = 4 000 000 ₽ – 520 000 ₽ = 3 480 000 ₽.

НДФЛ с дивидендов Смирнова:

НДФЛ2 = 5 000 000 ₽ х 13% + (6 000 000 ₽ – 5 000 000 ₽) х 15% = 800 000 ₽.

Дивиденды к выплате Смирнову:

ДВ2 = 6 000 000 ₽ – 800 000 ₽ = 5 200 000 ₽.

Что в итоге

• Акционеры или участники компании получают доход от ее деятельности в виде дивидендов.
• Дивиденды можно выплачивать в пределах нераспределенной прибыли не чаще, чем раз в квартал. При этом следует учитывать финансовое положение компании.
• Решение о выплате дивидендов должен принять единственный участник или общее собрание участников ООО. По умолчанию это решение следует заверить нотариально, но участники общества могут предусмотреть альтернативный способ.
• Дивиденды в зависимости от юридического статуса получателя облагаются НДФЛ или налогом на прибыль.
• Выплатить дивиденды в ООО нужно в течение 60 календарных дней после принятия решения, или в более короткий срок, если он установлен участниками.