Как перейти с одной налоговой системы на другую

ИП или компании не обязаны быть на том налоговом режиме, который выбрали после регистрации бизнеса. О том, почему предприниматели и организации могут поменять налоговую систему, и как перейти на ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН и НПД, расскажем в статье.

Почему может понадобиться сменить налоговую систему

Из-за превышения лимитов и ограничений. Например, при упрощенном налоговом режиме в штате не должно работать больше 130 сотрудников. Если превысить этот лимит, ИП или компании придется перейти на общий режим налогообложения.

Для оптимизации уплаты налогов. Допустим, ИП Смирнов работает на УСН «Доходы». Каждый месяц доходы предпринимателя составляют 3 млн рублей, а расходы — 2,5 млн. Сейчас ИП платит ежемесячно налоги на сумму: 3 000 000 × 6% = 180 000 рублей.

Если перейти на УСН «Доходы минус расходы», то налоговая нагрузка будет меньше: (3 000 000 - 2 500 000) × 15% = 75 000 рублей.

Чтобы понять, как налоги будут влиять на расходы компании, нужно рассчитать финансовую модель бизнеса. Можете воспользоваться бесплатной формой финмодели, но лучше обратиться к экспертам ПланФакта. Специалисты сделают более точный прогноз на год, по которому увидите, как налоги и другие расходы повлияют на прибыль бизнеса.

Как перейти на ОСН

Перейти на ОСН можно только с нового года. Для этого необходимо до 31 декабря подать уведомление в ФНС об отказе от налогового режима, по которому сейчас работает компания.

Если предприниматель работает на патенте и не совмещает свою деятельность с другой налоговой системой, нужно дождаться, когда закончится срок действия патента. После этого ФНС автоматически переведет бизнес на ОСН.

Как перейти на УСН

Применение упрощенной системы налогообложения возможно только с нового года. Для перехода на УСН нужно до 31 декабря подать уведомление по форме 26.2-1 из приказа ФНС № ММВ-7-3/829@ от 2 ноября 2012 года.

При смене УСН «Доходы» на «Доходы минус расходы» или обратно, нужно заполнить форму 26.2−6.

Подать уведомление можно лично в налоговой, по почте или электронно, например, через личный кабинет компании или ИП на сайте ФНС.

Как перейти на АУСН

Для перехода на АУСН нужно одновременно выполнить несколько условий, например:

• бизнес должен быть зарегистрирован в Москве, Татарстане, Московской или Калужской области, 
• годовой доход бизнеса не может превышать 60 млн рублей,
• у ИП или компании должны работать не более 5 человек.

Полный список условий есть на сайте ФНС.

Чтобы перейти на АвтоУСН, нужно подать электронное уведомление в налоговую через личный кабинет на сайте ФНС или уполномоченный банк, в котором обслуживается бизнес. Список уполномоченных банков есть на сайте налоговой.

Согласно статье 9 № 259-ФЗ от 08 августа 2024 года с 1 января 2025 года для перехода на АУСН уведомление можно подать до конца месяца. Тогда со следующего месяца налоговая переведет бизнес на автоматизированный упрощенный налоговый режим. Но это могут сделать только индивидуальные предприниматели и компании на УСН или ИП на НПД. После перехода на АУСН нельзя переходить на другой налоговый режим в течение 12 месяцев. 

Узнайте в блоге ПланФакта, какие изменения ждут бизнес в 2025 году после налоговой реформы.

Как перейти на ЕСХН

Перейти на единый сельскохозяйственный налог могут ИП и организации, которые производят сельхозпродукцию или ловят рыбу. Также использовать ЕСХН могут фирмы и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям. Важное условие: доход от сельхоздеятельности должен быть более 70% от всех зарабатываемых бизнесом денег. 

Компании или ИП могут перейти на ЕСХН только с начала года. Для этого нужно подать уведомление по форме 26.1-1 в налоговую, которая регистрировала бизнес. Форма 26.1-1 есть в приказе ФНС России № ММВ-7-3/41@ от 28 января 2013 года. 

Как перейти на патент

На патентную систему налогообложения могут перейти ИП, у которых в штате работает не более 15 сотрудников. Кроме того, предприниматель должен заниматься определенным бизнесом, который подходит под патент. Виды деятельности, по которым можно использовать ПСН, российские регионы устанавливают самостоятельно. 

Чтобы начать работать на патентной системе налогообложения, нужно за 10 дней до старта деятельности подать в налоговую заявление по форме № 26.5-1 из приказа ФНС № КЧ-7-3/891@ от 9 декабря 2020 года. Заявление можно предоставить лично в налоговую, отправить почтой с вложенной описью в письмо или электронно. ФНС в течение 5 дней выдаст патент — пункт 3 статьи 346.45 НК РФ. 

Как перейти на НПД

Перейти на налог на профессиональный доход могут ИП, у которых в штате нет людей и доход бизнеса не превышает 2,4 млн рублей в год. Кроме того, предприниматели должны заниматься деятельностью, которая не попадает под запрет статьи 4 № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года.

 Для перехода на НПД нужно зарегистрироваться в сервисе «Мой налог». Затем в течение месяца необходимо уйти от ранее использованного налогового режима:

• УСН — отправить в налоговую уведомление по форме № 26.2-8 из приказа ФНС № ММВ-7-3/829@ от 2 ноября 2012 года,
• ЕСХН — отправить в налоговую уведомление по форме № 26.1-7 из приказа ФНС России № ММВ-7-3/41@ от 28 января 2013 года,
• патента — подождать, пока закончится срок его действия. 

Коротко

Бизнес может менять режим налогообложения, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, или из-за превышения лимита и ограничений по применяемой системе налогообложения.

Чтобы перейти на ОСН, нужно подать уведомление до 31 декабря о прекращении работы на действующем налоговом режиме. Если бизнес на патенте, необходимо дождаться, когда он закончится срок его действия, и налоговая автоматически переведет ИП или компанию на ОСН.

Переход на упрощенную систему налогообложения можно сделать только с нового года. Для этого нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря лично, по почте или электронно. 

Чтобы перейти на АУСН, необходимо подать в ФНС электронное уведомление через личный кабинет на сайте налоговой или уполномоченный банк. До конца 2024 года перейти на АУСН можно только с начала следующего года. С 1 января 2025 года работать на АвтоУСН допускают с начала месяца, который следует за месяцем подачи уведомления о переходе на автоматизированный упрощенный налоговый режим.

Перейти на ЕСХН могут рыбодобывающие компании, сельхозпроизводители и фирмы, которые оказывают услуги сельскохозяйственным предприятиям. Переход на ЕСХН возможен только с нового года. Для этого нужно подать уведомление в ФНС.

Если ИП хочет работать на патенте, он должен подать уведомление в налоговую за 10 дней до начала работы.

Для перехода на налог на профессиональный доход необходимо зарегистрироваться в приложении «Мой налог» и там отказаться от действующего налогового режима.

Частые вопросы

Какие есть виды систем налогообложения для компаний и ИП?

Фирмы могут работать на:

• ОСН — общей системе налогообложения, 
• УСН — упрощенной системе налогообложения, 
• АУСН — автоматизированной упрощенной системе налогообложения, 
• ЕСХН — едином сельскохозяйственном налоге. 

Индивидуальные предприниматели также могут применять эти налоговые режимы и два дополнительных:

• НПД — налог на профессиональный доход,
• ПСД — патентную систему налогообложения.

Как узнать свою систему налогообложения?

Чтобы получить уведомление о системе налогообложения, можно обратиться лично в налоговую, которая регистрировала бизнес, написать обращение через сервис ФНС или ввести данные о компании или ИП в поисковой строке «Прозрачного бизнеса». 

Также предприниматели и компании могут посмотреть информацию о своей налоговой системе в личном кабинете на сайте ФНС. Покажем на примере ИП.

Система показывает статус вверху главной страницы личного кабинета.

Если нужно узнать подробнее, необходимо нажать кнопку «Меню», а затем «Данные ИП».

В расширенных данных можно увидеть ставку, дату уведомления о переходе на УСН и другую информацию о налоговом режиме.

Что важно учитывать при смене налогового режима?

При переходе на другую налоговую систему нужно узнать, не попадает ли бизнес под ограничения нового режима. Например, ИП хочет начать работать на патенте. У него в штате 30 человек. По условиям ПСН у бизнеса не может быть больше 15 сотрудников, поэтому предприниматель не сможет перейти на патент.

Как отказаться от УСН?

Поменять упрощенную систему налогообложения на другую можно только с начала года. Для этого необходимо отправить в налоговую уведомление по форме 26.2-3 из приказа ФНС № ММВ-7-3/829@ от 2 ноября 2012 года. Документ нужно выслать не позднее 15 января того года, с которого ИП или компания хотят отказаться от УСН — пункт 6 статьи 346.13 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель или организация прекращают деятельность по УСН, то нужно уведомить об этом ФНС по форме 26.2−8 в течение 15 дней после окончания работы бизнеса — пункт 8 статьи 346.13 НК РФ.

Как отказаться от АУСН?

Чтобы отказаться от АвтоУСН, необходимо электронно сообщить об этом налоговой через личный кабинет ИП или компании на сайте ФНС или с помощью уполномоченного банка.

Если бизнес не может использовать АУСН, например, из-за того, что в штате стало больше пяти сотрудников, фирма или индивидуальный предприниматель обязаны уведомить об этом ФНС. Сделать это нужно не позднее 15 числа следующего месяца, после месяца, когда бизнес потерял право быть на АУСН. Налоговая автоматически переведет ИП или компанию на ОСН. При этом затем можно подать уведомление, чтобы перейти на УСН или ЕСХН.

Как отказаться от ЕСХН?

Отказаться от единого сельхозналога и перейти на другую налоговую систему можно только с начала следующего года. Для этого необходимо уведомить ФНС по форме 26.1-3 из приказа ФНС России № ММВ-7-3/41@ от 28 января 2013 года. Сообщить в налоговую необходимо до 15 января — пункт 6 статьи 346.3 НК РФ.

Если ИП или компания прекращают деятельность по ЕСХН, то об этом нужно оповестить ФНС в течение 15 дней после закрытия бизнеса — пункт 9 статьи 346.3 НК РФ. Уведомление можно сделать по форме 26.1-7.

Как отказаться от патента?

Согласно пункту 8 статьи 346.45 НК РФ, чтобы отказаться от патентной системы налогообложения ИП должен в течение 10 дней отправить в ФНС:

• уведомление по форме № 26.5-4 из приказа ФНС № ММВ-7-6/996@ от 24 декабря 2012 года — если ИП закрывает свой бизнес по виду деятельности, который работал по патенту,
• заявление по форме № 26.5-3 из приказа ФНС № ММВ-7-3/250@ от 23 апреля 2014 года — если бизнес нарушил условия по ПСН, например, начал заниматься деятельностью, которая не попадает под патент.

Также отказаться от патента можно до того, как он начал действовать. Для этого необходимо написать заявление в налоговую в свободной форме. Также можно дождаться, когда закончится срок действия патента, тогда ФНС переведет бизнес на ОСН, УСН или ЕСХН. 

Как отказаться от НПД?

Чтобы сняться с налога на профессиональный доход, нужно в приложении «Мой налог» зайти в раздел «Прочее», далее «Профиль», затем нажать кнопку «Сняться с учета НПД». Если самозанятый ИП переходил на НПД через уполномоченный банк, то отказаться от налога на профессиональный доход можно через этот же банк.