Как будет рассчитываться НДФЛ с 2025 года

В 2025 году в России заработает пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. В статье расскажем, что такое прогрессивный налог, как он работает и кого коснется. 

Что такое прогрессивная шкала НДФЛ

Прогрессивное налогообложение — это система начисления налогов, при котором ставка растет по мере роста облагаемой базы. Простыми словами, чем больше человек зарабатывает, тем больше денег отдает государству, как в абсолютном значении, так и в процентном соотношении.

С 2001 года в России действовала фиксированная налоговая ставка — все граждане платили 13% независимо от доходов. В 2021 году ставка НДФЛ выросла с 13 до 15% для работников с годовым доходом от 5 млн рублей. 

В 2025 году заработает прогрессивное налогообложение: 

• 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год,
• 15% — от 2,4 млн до 5 млн рублей в год,
• 18% — от 5 млн до 20 млн рублей в год,
• 20% – от 20 млн до 50 млн рублей в год, 
• 22% – свыше 50 млн рублей в год.

Повышенный налог будет выплачиваться не со всей суммы дохода, а с превышения базового порога. Например, при годовом доходе 3 млн рублей — НДФЛ 13% работодатель удержит с 2,4 млн рублей, а НДФЛ 15% — с 600 000 рублей.

Повышение НДФЛ не коснется северных надбавок и доходов участников СВО. Налог с них будет выплачиваться по старым ставкам: 13% до 5 млн рублей в год и 15% с суммы превышения.

Пример расчета НДФЛ по новым правилам

Зарплату до вычета налога в 13% называют «гросс». Допустим, сотрудник на руки получает 100 000 рублей — это 87% от гросса. Чтобы высчитать его доход до вычета налога, нужно найти 100%. 

100 000 × 100% / 87% = 114 942,5 ₽.

Если сотрудник получает больше 200 000 рублей гросса в месяц, НФДЛ рассчитывается по более сложной формуле. 

Допустим, Иван зарабатывает 400 000 рублей в месяц до вычета налога. За январь–июнь 2025 года он заработает 2,4 млн рублей — этот доход облагается ставкой 13%. Всего за 6 месяцев работодатель удержит 312 000 рублей. 

За июль–декабрь Иван заработает еще 2,4 млн рублей. С них работодатель удержит 15% — 360 000 рублей. 

По новым ставкам вместо 624 000 рублей государство получит 312 000 + 360 000 = 672 000 рублей. Разница в 2 процентных пункта составит 48 000 рублей. 

Если в конце года Иван получит премию размеров 500 000 рублей, то с нее работодатель тоже удержит НДФЛ:

• 200 000 рублей облагаются ставкой 15%,
• 300 000 рублей — 18%, так как годовой доход превысит 5 млн рублей. 

На руки Иван получит:

(200 000 − 15%) + (300 000 − 18%) = 446 000 рублей. 

Налоговые вычеты для семей с детьми

С 2025 года увеличат стандартные вычеты на детей, кроме первого:

• на второго ребенка с 1400 до 2800 рублей,
• на третьего и каждого следующего ребенка с 3000 до 6000 рублей.

Лимит совокупного годового дохода для применения стандартного вычета на детей увеличится с 350 000 до 450 000 рублей.

Также с 1 января 2026 года заработает налоговый «кэшбэк» для семей с двумя и более детьми и доходом ниже 1,5 регионального прожиточного минимума на человека. Кэшбэк снизит ставку НДФЛ до 6%. Изначально работодатель будет удерживать 13% из зарплаты, а затем Социальный фонд вернет 7%. Выплата будет ежегодной.

НДФЛ на другие виды доходов

Прогрессивный налог будет действовать на доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, а также на доходы от сдачи жилья в аренду. 

Доходы граждан от дивидендов, продажи долей в бизнесе, ценных бумаг, депозитов, продажи имущества будет облагаться НДФЛ по 2 ставкам:  13% — до 2,4 млн рублей, 15% — свыше 2,4 млн рублей.

Но есть исключение. Если доход от сделок по продаже долей или акций составит более 50 млн рублей, придется платить прогрессивный НДФЛ, даже если лицо владело этими долями или акциями более 5 лет.