НДС в 2026 году: просто о сложном налоге

НДС в 2026 году стал заметно сложнее для бизнеса: базовая ставка выросла, у компаний на УСН появились новые правила, а ошибка в расчётах может обернуться штрафами и потерей прибыли. В статье разберём, кто платит НДС, какие ставки действуют, как налог работает на ОСНО и УСН и что важно учитывать при импорте и экспорте.

Что такое НДС и кто его платит

НДС (налог на добавленную стоимость) — это косвенный, транзитный налог. Он зашит внутри цены товара или услуги, и на практике его платит конечный покупатель.​ Бизнес здесь выступает посредником:  собирает налог с клиентов и перечисляет его в бюджет.​

Разберем на примере небольшой пекарни. Представьте, вы печете торты.    

Купили продукты на 1220 рублей, в том числе НДС 22% = 220 рублей.

Себестоимость без налога 1000 рублей, «входящий» НДС 220 рублей.​

Вы продали торт за 1830 рублей, в том числе НДС 22% = 330 рублей.​

Цена без налога 1500 рублей, «исходящий» НДС 330 рублей.

Клиент заплатил НДС 330 рублей внутри цены торта.​

Вы уже заплатили поставщикам НДС 220 рублей в составе их цены.​

В бюджет вы перечисляете разницу 330 − 220 = 110 рублей.​

Эти 110 рублей — НДС с добавленной стоимости 500 рублей (1500 − 1000)

Итог: 

• НДС платит конечный покупатель, бизнес только считает и перечисляет налог.
• В бюджет уходит налог только с добавленной стоимости, а не со всей выручки.

Какие есть ставки и специальные ставки НДС

Теперь давайте разберемся, какие ставки НДС действуют в 2026 году.

Основная ставка 22% 

С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России — 22% (раньше было 20%). Ее применяют к большинству товаров, работ и услуг.​

Пример. Мебель в магазине стоит 12 200 рублей.​

Из них 10 000 рублей — цена без налога, 2200 рублей — НДС 22%.​

Льготная ставка 10% 

Ставка 10% действует для социально значимых товаров: продуктов питания, детских товаров, части медицинских товаров, отдельных печатных изделий.

Пример. Детское питание стоит 110 рублей. 

Внутри 100 рублей — цена без налога, 10 рублей — НДС 10%.​

Ставка 0% (экспорт)

Ставка 0% применяется в первую очередь к экспорту товаров при соблюдении условий и наличии подтверждающих документов. При этом компания может заявить к вычету «входящий» НДС внутри России. Применяется к экспортным операциям, когда товар уезжает за границу.​

Пример. Российская компания продает древесину в Германию. 

В цену для иностранного покупателя НДС не включается (0%), а «входящий» НДС с покупок в России можно вернуть через вычеты​.

Спецставки 5% и 7% для УСН  

Спецставки 5% и 7% с 2026 года применяют компании на УСН, если их годовой доход превысил лимит освобождения от НДС (20 млн рублей) и при этом не превысил верхний порог для спецрежима (490,5 млн рублей). 

При ставках 5% и 7% входящий НДС к вычету не принимается — налог считается просто как процент от выручки.

Но есть некоторые случаи, при которых компания может воспользоваться правом вычета:

• при восстановлении авансовых счетов-фактур,
• при возврате авансов (расторжение договора),
• при возврате товаров (работ, услуг),
• при изменении цены уже отгруженных товаров, выполненных работ и услуг в сторону уменьшения.

Пример. Доход компании на УСН за квартал составил 12 000 000 рублей в том числе НДС, и по итогам 2025 года ее доход превышает 20 млн рублей, но менее 272,5 млн рублей.

НДС, необходимый к уплате за расчетный период, составит 571 200 рублей (расчетный НДС 4,76%) без права вычета по входящему НДС.

Итог: 

• Базовые ставки НДС в 2026 году: 22%, 10% и 0%.
• Для УСН с доходом от 20 до 490,5 млн рублей введены спецставки 5% и 7% без вычетов.
• Размер ставки напрямую влияет на цену для клиента и на маржу

Как НДС работает на ОСНО и УСН

Для предпринимателя важно не только понять, что такое НДС, но и как он работает в его системе налогообложения.​

ОСНО: как считать НДС

На общей система (ОСНО) НДС считают как разницу между исходящим и входящим налогом за квартал. Для этого нужны:

• Счета-фактуры и первичные документы от поставщиков и покупателям.
• Книга покупок и книга продаж (в любом удобном формате).
• Декларация по НДС, которую сдают ежеквартально до 25-28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Что необходимо сделать предпринимателю на ОСНО:

• Собрать все первичные документы за квартал: счета-фактуры, акты, накладные.
• Разнести их в учете: покупки — в книгу покупок, продажи — в книгу продаж.
• Посчитать исходящий НДС (с продаж) и входящий НДС (с покупок), сравнить их.
• Подготовить декларацию по НДС и сдать ее в срок, уплатив налог.

Какие могут быть риски:

• Ошибки в счетах-фактурах могут привести к отказу в вычете.
• Несвоевременная сдача декларации чревата пенями и даже блокировкой расчетного счета.
• Неверный выбор ставки (например, 10% вместо 22%) приведет в доначислению, штрафам и пеням.

Пример. Компания на ОСНО продает товар с НДС 22% и закупает материал тоже с НДС. За квартал исходящий НДС по продажам составил 1 300 000 рублей, а входящий НДС по закупкам 800 000 рублей. К уплате в бюджет 500 000 рублей.

Итог:

• На ОСНО НДС считается как «исходящий» и «входящий» за квартал.
• Правильная и вовремя сданная декларация  — защита от штрафов и блокировки счета.

УСН: когда появляется НДС 5% и 7%

Организации и ИП на УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») НДС не платят и не начисляют, если их годовой доход в 2025 году не превышает лимит в 20 млн рублей (и в 2026 до момента превышения указанного порогового значения).

Это означает, что:​

• в счетах и чеках они не выделяют НДС;,
• не сдают декларацию по НДС;,
• контрагент не сможет принять НДС к вычету, потому что его нет.​

Пример. ИП на УСН продает услуги на 100 000 рублей.​

Клиент не увидит в документах строку «НДС», потому что налог не начисляется.​

Но когда выручка за год становится выше 20 млн, «упрощенец» все равно может остаться на УСН, но уже становится плательщиком НДС по специальным ставкам 5% или 7%:

• Когда доход превысил 20 млн рублей, но не превысил 272,5 млн рублей, появляется обязанность начислять НДС по ставке 5% с выручки. При этом вычетов по входящему НДС нет.
• Если доход превысил 272,5 млн рублей, но не вышел за 490,5 млн рублей, ставка повышается до 7%. Налог по-прежнему считается как процент от выручки без права на вычеты.

Порог дохода по УСН для освобождения от уплаты НДС постепенно снижается:

• 20 млн руб в 2026 году,
• 15 млн руб в 2027 году,
• 10 млн руб с 2028 году и далее.

Пример. Выручка компании за год составила 48 млн рублей. Со следующего месяца после превышения лимита она становится плательщиком НДС по ставке 5%. Если выручка за месяц 4 000 000 рублей, НДС к уплате — 200 000 рублей.

При дальнейшем росте дохода выше 490,5 млн рублей право на УСН теряется, и компания переходит на общую систему (ОСНО) с обычными ставками НДС 22%, 10% и 0%.

Когда это выгодно компании:

• Мало расходов с НДС (услуги, цифровые продукты).
• Доходы не дотягивают до верхних лимитов по ставкам.

Независимо от системы налогообложения уплата НДС в бюджет происходит ежеквартально до 28 числа, следующего за отчетным кварталом.

Итог:

• На УСН есть три состояния: без НДС, НДС 5%, НДС 7%.
• При ставках 5% и 7% входящий НДС не принимается к вычету — налог считается с выручки.
• Важно следить за размером выручки, чтобы не пропустить момент появления НДС.

НДС для ВЭД (внешнеэкономической деятельности)

Главное правило НДС при ВЭД — принцип страны назначения. Это означает, что налогообложение происходит в той стране, где товары (работы, услуги) потребляются.

НДС при импорте

При ввозе товаров НДС платят на таможне по ставкам 22%, 10% или 0% в зависимости от вида товара. Это касается и компаний на УСН: ввозной НДС уплачивается независимо от режима налогообложения

НДС рассчитывается от таможенной стоимости плюс пошлины и акцизы по ставкам 22%, 10% или 0% в зависимости от вида товара:

НДС к уплате = (таможенная стоимость + ввозная пошлина + акциз) × ставка НДС (10% или 22%).

Налог уплачивается до выпуска товара таможней, без НДС груз не выпустят.

Для плательщика НДС этот налог можно принять к вычету по таможенной декларации, если товар используется в облагаемой НДС деятельности.

НДС при экспорте

По большинству экспортных операций применяется ставка 0%, но это именно ставка НДС, а не «освобождение от налога».

Право на 0% нужно подтвердить в налоговой: товар должен быть реально вывезен, и в установленный срок подается комплект документов (декларация, контракт, транспортные документы, реестр).

Срок подтверждения нулевой ставки — 180 календарных дней. Если не успеть, нужно временно начислить НДС по внутренней ставке, а потом можно пересдать и вернуть право на 0%.

Итог:

• При импорте НДС платят на таможне все компании, включая УСН.
• На ОСНО ввозной НДС можно применять к вычету, на УСН — нет.
• При экспорте важно вовремя собрать документы, иначе вместо ставки 0% придется оплатить 22% плюс пени и штрафы.

Сводная таблица по НДС и режимам

Типичные ошибки и их последствия

• Компания на УСН не отследила превышение лимитов по выручке и продолжает работать без НДС, хотя должна была начислять 5% и 7% либо перейти на ОСНО. Результат: доначисление НДС за прошлые периоды + штрафы и пени.
• Компания работает на экспорт, применила ставку 0%, но в установленный срок собрала неполный/некорректный комплект документов. Результат: налоговая доначисляет 22% + штрафы и пени.

В 2026 году для новых плательщиков НДС («упрощенцев») действует мораторий за несдачу первой декларации.

Базовый штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. Минимум — 1000 ₽ даже при нулевой декларации. Максимум — 30%. 

Что делать после прочтения статьи

• Проверить систему налогообложения своей компании и объем выручки за год.
• Посчитать, не попали ли вы в спецставки 5%/7% (в случае УСН без НДС).
• Оценить, выгоден ли вам НДС исходя из структуры расходов.
• Обсудить с бухгалтером/финансовым директором сценарий на ближайший год.

Резюмируем

В 2026 году НДС становится более заметным для бизнеса: базовая ставка выросла до 22%, а упрощенцам с выручкой выше 20 млн рублей придётся выбирать между спецставками 5–7% и общей ставкой с вычетами. Чтобы не потерять прибыль, важно заранее рассчитать налоговую нагрузку, учесть структуру расходов и клиентов и, при необходимости, пересмотреть цены и систему налогообложения.

НДС — это не только про налог, но и про конкурентоспособность цен и требования ваших клиентов.